5．特殊情形的處理
基金管理人按照本條進行估值時，所造成的誤差不作為基金單位資產淨值錯誤處理；由於證券交易所及_________傳送的數據錯誤，或由於不可抗力原因，基金管理人和基金託管人雖然已經採取必要，適當，合理的措施進行檢查，但是未能發現該錯誤而造成的基金資產估值錯誤，基金管理人，基金託管人可以免除賠償責任。但基金管理人，基金託管人應積極採取必要的措施消除由此造成的影響。
（二）基金資產淨值的計算，覆核與完成的時間及程式
1．基金資產淨值是指基金資產總值減去負債後的餘額。
基金份額資產淨值是指計算日基金資產淨值除以計算日發行在外的基金份額總數計算得到的每基金份額資產的價值。每工作日計算基金資產淨值及單位資產淨值，並按規定公告。
2．覆核程式
基金管理人每工作日對基金資產進行估值後，將資產淨值結果傳送給基金託管人，基金託管人按基金契約規定的方法，時間，程式進行覆核；經基金託管人覆核無誤後，蓋章並以加密傳真方式傳送給基金管理人，由基金管理人對外公布。如果基金託管人的覆核結果與基金管理人的計算結果存在差異，且雙方經協商未能達成一致，基金管理人有權按照其對基金資產淨值的計算結果對外予以公布，基金託管人有權將相關情況報中國證監會備案。基金管理人單方面對外公告基金資產淨值計算結果應在公告上標明未經基金託管人覆核。因基金管理人單方面對外公布的基金資產淨值計算結果或公告的計算結果與基金託管人覆核結果不一致而造成的損失，包括因該計算結果而涉及到基金資產和基金份額持有人利益，由基金管理人承擔，基金託管人不承擔賠償責任。
3．基金份額資產淨值的確認及錯誤的處理方式
基金份額資產淨值的計算採用四捨五入的方法保留小數點後4位。國家另有規定的，從其規定。當基金份額資產淨值小數點後4位以內（含第4位）發生差錯時，視為基金份額資產淨值錯誤。
差錯處理的原則和方法如下：
（1）基金份額資產淨值出現錯誤時，基金管理人應予以糾正，並採取合理的措施防止損失進一步擴大；
（2）錯誤偏差達到基金份額資產淨值0．5％時，基金管理人應當通報基金託管人並報中國證監會備案後公告；
（3）基金管理人和基金託管人根據有關規定進行帳務處理，但計算過程有誤導致淨值計算錯誤，從而給基金或基金投資人造成損失的，由基金管理人先行賠償；基金管理人在向投資人支付賠償金後，如果託管人有過錯，可以向託管人追索應由託管人承擔的賠償責任
（4）前述內容如法律法規或監管機關另有規定的，從其規定處理。
（三）基金會計制度
按國家有關部門規定的會計制度執行。
（四）基金帳冊的建立和基金帳冊的定期核對
1．基金帳冊的建立
基金管理人和基金託管人在基金契約生效後，應按照相關各方約定的同一記賬方法和會計處理原則，分別獨立地設定，登錄和保管本基金的全套賬冊，對相關各方各自的賬冊定期進行核對，互相監督，以保證基金資產的安全。若雙方對會計處理方法存在分歧，應以基金管理人的處理方法為準。
2．憑證保管及核對
證券交易憑證由基金託管人和基金管理人分別保管並據此建帳。基金管理人按日編制基金估值表，與基金託管人核對，從而核對證券交易帳目。基金託管人辦理基金的資金收付，證券實物出入庫所獲得的憑證，由基金託管人保管原件並記帳。基金管理人與基金託管人對基金帳冊每月核對一次。經對帳發現雙方的帳目存在不符的，基金管理人和基金託管人應及時查明原因並糾正，保持雙方的帳冊記錄完全相符。若當日核對不符，暫時無法查找到錯賬的原因而影響到基金資產淨值的計算和公告的，以基金管理人的賬冊為準。