案例3
資料：
某上市公司2002年制定了內部控制制度，其要點如下：
（1）為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批；
（2）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貸款；
要求：從內部控制的角度對該公司制定的內部控制制度進行分析，並簡要說明理由。
（綜合題）[本題4.00分]答案分析是
該公司制定的內部控制制度存在以下缺陷：
1.按照《內部會計控制規範——基本規範（試行）》的要求，單位應明確規定涉及會計及相關工作的授權批准的範圍、許可權、程式、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權範圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。單位應當建立規範 的對外投資決策機制和程式，重大投資決策實行集體審議聯簽制度。該公司規定重大資產 處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，違背了授權批准控制的原則，屬於授 權不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。
2.按照《內部會計控制規範——銷售與收款（試行）》的要求，辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門應當分設，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業務的全過程。銷售與收款屬於不相容崗位，該公司規定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貸款，違背了不相容 崗位相互分離的控制要求。
3.按照《內部會計控制規範——基本規範（試行）》的要求，單位應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程式和責任制度。該公司規定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，違背了有關擔保控制的要求，同時也不符合授權批准控制和風 險控制的要求。