2006年中級會計考試《會計實務》答疑匯總（九）

 

第九章

【問題】用法定盈餘公積可以彌補虧損嗎？如何彌補？

【解答】根據《公司法》的規定，公司的公積金可以用於彌補公司的虧損，擴大公司生產經營或者轉為公司資本。公司提取的法定盈餘公積彌補虧損時，需由公司董事會提議，並經公司股東大會批准。法定盈餘公積彌補虧損的賬務處理為：借記“盈餘公積”科目，貸記“利潤分配——其他轉入”科目。在年度終了，將“利潤分配——其他轉入”科目餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

【問題】資本公積的各個明細科目具體核算什麼內容？

【解答】資本公積項目主要包括：

1.資本（或股本）溢價，是指企業投資者投入的資金超過其在註冊資本中所占份額的部分；

2.接受非現金資產捐贈準備，是指企業因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積；

接受捐贈時：

借：資產類科目

貸：待轉資產價值

期末核算繳納所得稅時：

借：待轉資產價值

貸：應交稅金――應交所得稅

資本公積――接受捐贈非現金資產準備

3.股權投資準備，是指企業對被投資單位的長期股權投資採用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，企業按其持股比例計算而增加的資本公積；

4.撥款轉入，是指企業收到國家撥入的專門用於技術改造；技術研究等的撥款項目完成後，按規定轉入資本公積的部分。企業應按轉入金額入賬；

5.外幣資本折算差額，是指企業接受外幣投資因所採用的匯率不同而產生的資本折算差額；

6.其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目核算。

接受現金捐贈，對資本公積的影響也是計入資本公積――其他資本公積。

接受捐贈時：

借：現金

貸：待轉資產價值

期末：

借：待轉資產價值

貸：應交稅金――應交所得稅

資本公積――其他資本公積