（二）乙公司為大連市從事石油化工的龍頭企業，屬於增值稅一般納稅人，2004年11月發生下列相關業務：
1．為生產購進a材料，專用發票註明買價3000萬元，增值稅510萬元，增值稅稅率17％。
2．為生產產品購進免稅農產品，買價500萬元，同時普通發票註明發生運費30萬元，裝卸費10萬元。
3．為生產購進輔助乙材料，普通發票註明金額23．4萬元。
4．為生產購進乙材料，專用發票註明買價400萬元，增值稅68萬元：該材料部分免稅c產品，部分生產應稅e產品，本月全部耗用完畢。
5．自製的b產品對商場銷售，含增值稅售價5850萬元，b產品增值稅稅率17％，給予對方10％的折扣，折扣部分單獨開紅字用發票沖銷。
6．生產的c產品對外出售，售價700萬元。
7．生產的d產品委託甲公司代銷，已經發出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元．增值稅稅率17％，消費稅稅率20％，尚未收到代銷清單。
8．部分d產品被在建工程領用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元，領用時開出專用發票。
9．因火災損失部分a材料，該部分材料購入時買價100萬元。
10．生產的e產品用於交換所需的甲材料雙方均為一般納稅人，互開增值稅專用發票，e產品不含稅售價300萬元，增值稅率17％，消費稅率25％，換回的甲材料尚未入庫。
11．接受捐贈設備一台，未用發票註明價款200萬元，增值稅34萬元，普通發票註明運費20萬元。
要求：根據以上資料，計算並回答下列問題
1．該公司在銷售時，增值稅專用發票的使用有哪些不當之處?
2．計算本期允許抵扣的進項稅額。
3．計算當期銷項稅額和應交增值稅。
4．計算本期應交消費稅。
答案：
1．專用發票使用有以下不當之處：
(1)銷售折扣不應單獨開紅字專用發票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發票上分別註明，否則應按折扣前的金額計算交納增值稅．
(2)在建工程領用自製產品開出專用發票錯誤，因為在建工程屬於非應稅項目，不得開出專用發票。
2．本期允許抵扣的進項稅額
(1)a材料進項稅額510-100×17％=493萬元
(2)免稅農產品及運費=500×13％+30×7％=67．1萬元
(3)乙材料允許抵扣進項稅額=68-68×[700÷(700+300)]=20．4萬元
(4)接受捐贈固定資產進項稅額=34+20×7％=35．4萬元
合計：615．9萬元
3．當期銷項稅額
(1)b產品=5850÷(1+17％)×17％=850萬元
(2)在建工程領用d產品=500×17％=85萬元
(3)e產品=300×17％=51萬元
合計：986萬元
本期應交增值稅=986-615．9=370．1萬元
4．本期應交消費稅=500×20％+300×25％=175萬元