會計職稱考試初級經濟法基礎考前串講複習資料四
第六章
1、 p294收入計量當中現金折扣與銷售折讓的理解與劃分
2、 p296例題6-1、2的理解，同時注意確認收入記得結轉成本
3、 p300銷售折讓的處理
4、 p301銷售退回的處理
5、 p302分期收款銷售業務的處理
6、 p308提供勞務收入的核算與處理
7、 p316費用與成本的區別
8、 p320產品成本計算的基本方法
9、 p322管理費用的內容
10、 p324利潤的構成及計算
11、 p326其他業務收入核算的內容
12、 p327營業外收入與營業外支出核算的內容
13、 p330所得稅的核算與處理
14、 p335例6-29的處理與運用
第七章 會計報表
資產負債表的編制方法
1、 根據總賬科目餘額填列。有些則需根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列，如“其他貨幣資金”。
2、 根據明細賬科目餘額計算填列。如“應付賬款”
3、 根據總賬科目和明細賬科目餘額分析計算填列。如長期借款，需根據長期借款總賬科目餘額扣除長期借款科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。
4、 根據科目餘額減去其備抵項目後的淨額填列。
資產項目的填列的方法
貨幣資金項目、應收賬款項目、存貨項目、待攤費用項目、長期債權投資項目、固定資產原價項目和累計折舊項目
利潤表及利潤分配表編制初級實務主觀題：
一、甲企業發出a材料，委託乙企業加工成10件b商品直接用於銷售，有關資料為：1、 a材料計畫成本3000元，成本差異率－2%。甲企業支付往返運費420元，向乙企業支付加工費1560元；
2、 甲企業與乙企業均為一般納稅人企業，b商品適用的增值稅率為17%，消費稅率為10%；
3、 b商品全部驗收入庫，單位計畫成本6000元；
4、 當月?+-?b商品8件，單位售價（不含稅）700元。
5、 所有款項均以銀行存款結算
要求① 編制甲企業發出a材料的分錄；借：委託加工物資 2940
貸：原材料 3000
材料成本差異 -60
② 根據乙企業收取的加工費計算乙企業找扣應繳消費稅額和應納增值稅。並根據所收款項編制分錄；代扣應繳消費稅額=[（2940+1560）÷（1－10%）]×10%=500
應納增值稅=1560×17%=265.20
借：銀行存款 2325.2
貸：主營業務收入 1560
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 265.2
應交稅金—應交消費稅 500③ 編制甲企業支付運費，加工費及稅金等款項的分錄；借：委託加工物資 2480
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 265.2
貸：銀行存款 2745.2 （2325.2+420－265.2）
④ 計算甲企業b商品的實際成本，成本差異，並編制入庫的分錄。
b商品實際成本=2480+2940=5420
成本差異=5420－6000=－580
借：庫存商品 6000
貸：委託加工物資 5420
材料成本差異 ⑤ 編制與銷售有關的分錄。銷售=700×8=5600
銷項=5600×17%=952
消費稅=5600×10%=560
已銷商品的計畫成本=8×600=4800
分攤的成本差異=4800×（－580÷6000）=－464
主營業務成本=4800－464=4336 借：銀行存款 6552
貸：主營業務收入 5600
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 952
借：主營業務成本 4336
貸：庫存商品 4800
材料成本差異 －464
借：主營業務稅金及附加 560
貸：應交稅金—應交消費稅 560
或者請看51樓 ... p;skin=0&page=1
二、甲公司原由投資者a、b共同出資成立，註冊資本800萬，其中a出資480萬，占60%的股份，b出資320萬，占40%的股份，甲公司經營兩年後，實收資本帳面餘額800萬，其中a占60%，b占40%，資本公積400萬，其中撥款轉入100萬，股權投資準備110萬，關聯交易差價60萬，其他資本公積130萬，盈餘公積220萬，未分配利潤180萬，公司決定吸收新投資者c的投資。將註冊資本和實收資本同時增加到1000萬元。經批准後，甲公司實施增資方案，c以一批原材料和一台設備投入甲公司做為增資，享有公司10%的股權，該批材料經投資各方確認的不含可抵扣增值稅進項稅額部分的價值為100萬，稅務部門認定應交增值稅17萬，已開具增值稅專用發票，該設備原價120萬已提折舊30萬，評估確認的淨值95萬。要求：
1、 計算甲公司接受c的投資所形成實收資本，資本公積。
c出資=100+17+95=212
c擁有實收資本：1000×10%=100
a按比例：100×60%=60
b按比例：100×40%=40
公司增加資本公積=212－100－60－40=12
2、 計算甲公司接受投資前後實收資本構成比例的變動情況。
a比例 [（480+60）÷1000]×100%=54%
b比例 [（320+40）÷1000]×100%=36%
c比例 100÷1000×100%=10%
3、 計算甲公司在接受投資後的資本公積總額和可轉增資本的資本公積數額。接受後資本公積總額=400+12=412
可轉增資本=100+130+12=242
4、 編制甲公司與接受投資有關的業務。借：原材料 100
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 17
固定資產 95
貸：實收資本—c 100
實收資本—a 60
實收資本—b 40
資本公積 12
580