會計職稱考試初級經濟法基礎考前串講複習資料六

第七章　流轉稅法律制度 （提示：首先應充分消化教材的例題）
一、增值稅基礎考點提示（重點）
　1.增值稅的基本規定
　（1）徵收範圍--銷售貨物，進口貨物，提供加工修理勞務
　（2）8種視同銷售行為（重點）記憶p261-262
　（3）混合銷售業務、兼營非應稅勞務的處理（理解）
　（4）小規模納稅人，一般納稅人認定（重點）p266--267
　（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）p268；
②稅率只適用於出口貨物。
（6）徵收率及運用（p269重點）
①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%徵收率；
②銷售自來水的一般納稅人可按6%的徵收率；
③商業小規模納稅人按4%徵收率；
④商業以外的其他小規模納稅人6%徵收率。
　2.一般納稅人銷售稅額的計算要點（重點）
　（1）銷項稅額=銷售額×稅率
①銷售額包括的價外費用p270
②銷售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率）
　（2）進口貨物的組成計稅價格公式p270
　（3）生產貨物的組成計稅價格公式p271
　（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規定p272
提示：結合p273-274的系列例題掌握計算要點
　3.一般納稅人進項稅額的計算及規定
　（1）哪些進項稅額允許抵扣
提示：注意10%、13%、7%扣除率的運用
　（2）哪些進項稅額不能抵扣（選擇、計算）p276-277
　（3）進項稅額的抵扣時限（重點）p278（注意防偽，非防為發票的抵扣時間）
結合p278-279例題理解
　4.應交增值稅的計算
　（1）一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額
　（2）小規模納稅人應交增值稅=不含增值稅額×徵收率
熟練掌握p280-283例題
　5.增值稅的納稅時間、地點、期限（小題）
重點是納稅義務發生時間和納稅地點p284-286
　6.增值稅專用發票（p287--294）
　（1）哪些情況不能領購專用發票
　（2）哪些情況不能開具專用發票
　（3）開票時限，與納稅義務發生時間相同
　（4）開票要求，重點p291②⑥⑦⑩
　（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規定（重點）p293-294
二、消費稅基礎考點
　1.消費稅的徵收環節、徵收範圍、計稅方式
　（1）徵收環節--生產、委託加工、進口環節一次徵收
　（2）徵收範圍--11類消費品
　（3）計稅方式
①比例稅率--從價定率
②定額計稅--從量定額（黃酒、啤酒、汽油、柴油）
③複合計稅--煙、白酒
④成套消費品的特別規定p299
　2.應交消費稅計算（重點）p300-307
　（1）應交消費稅=不含增值稅銷售額×稅率
　（2）進口、委託加工、自製新產品的組成計稅價格（記準）
　（3）包裝物租金和押金的處理p301
　（4）從量定額和複合計征的計算（注意）
　（5）哪些消費品已繳消費稅允許扣除p305（過去未考過）
　3.消費稅納稅義務發生時間、納稅地點等
與增值稅規定相同
三、營業稅基礎考點
　1.營業稅的徵收範圍、代扣代繳義務人、營業稅稅率
　（1）徵收範圍p310（最後自然段）
　（2）扣繳義務人p317（小題）
　（3）營業稅稅率p318，三類稅率的適用
　2.應交營業稅的計算（重點）
　（1）不同情況營業額的計算（難點）p319--324（建築業，旅遊，廣告，娛樂）
　（2）應交營業稅=營業額×稅率
　3.營業稅的相關規定
　（1）起征點的理解p325
　（2）納稅義務發生時間與納稅地點p326（小題）
　（3）金融、保險業的納稅期限p328
四、本章知識點串聯
　1.應交增值稅的計算
　（1）價外費用、銷售額的換算
　（2）視同銷售的情況，組成計稅價格的運用
　（3）折扣銷售、以舊換新銷售等情況下銷項稅額的計算
　（4）哪些進項稅額能夠抵扣，哪些不能抵扣
　（5）進項稅額的抵扣時限
　（6）應交增值稅計算
　2.消費稅的計算
　（1）正常銷售時的計算
　（2）進口、委託加工、自製新產品的組成計稅價格運用
　（3）委託加工產品已交消費稅抵扣
　（4）從價定率、從量定額、複合計征消費稅
　3.營業稅的計算
 （1）各種情況下營業額的確認
　 （2）判斷是否應交營業稅
　 （3）應交營業稅適用稅率