2、借款費用
具體規定：
（1）納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除。
向非金融機構借款的利息支出，只準扣除按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分。
例如：a企業2005年從銀行借款500萬元，發生借款利息10萬元，並已計入了財務費用，就可以扣除10萬元。
如果是向非金融機構借款500萬元，發生借款利息15萬元的話，應該調增的數額是15－10＝5萬元。
（2）納稅人為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在資產購建期間發生的借款費用，應當作為資本性支出計入該資產的成本，不得扣除；
納稅人為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在資產交付使用後發生的借款費用，可以在發生當期扣除。
（3）如果從事房地產開開業務的納稅人為開發房地產而借入的資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。
（4）納稅人從關聯方取得的借款金額超過其註冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
例9、某國有商業企業的註冊資本為人民幣5000萬元，2003年該企業從其關聯方企業借款3000萬元，發生借款利息210萬元。根據我國《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。
a、210
b、175
c、180
d、105
答案：b
★210×（2500/3000）＝175
（5）納稅人為對外投資而借入的資金髮生的借款費用，應計入投資成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。
3、公益、救濟性捐贈
公益、救濟性的捐贈指的是納稅人通過我國境內非營利性的社會團體、國家機關，向教育、民政、紅十字事業、公益性青少年活動場地、老年服務機構等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。
（1）一般情況下，納稅人用於公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除，超過標準部分不許扣除；
（2）金融、保險企業用於公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額1.5%以內的部分，準予扣除；
（3）納稅人通過國內的非營利性團體、國家機關向國家重點藝術表演團體、公益性圖書館、科技館、美術館、文化館、重點文物保護單位的捐贈支出，在年度應納稅所得額10％以內部分可以扣除；
（4）納稅人通過境內非營利性的社會團體、國家機關，向紅十字事業、公益性青少年活動場地和福利性、非營利性老年服務機構捐贈的，可以全額扣除。