第八章 企業所得稅法律制度
本章屬於教材中相當重要的章節，在近三年的考試中平均的分值占到9分左右。考察的題目既可以是客觀題，也可以是主觀題。和第七章一樣，因為從05年的考試，已經取消了計算題部分，因此在今年的考試中，對這一章的考察應該是以客觀題為主的。複習時的重點仍然是所得稅的計算，當然也會涉及收入如何確定，可以從收入中可以扣除的項目、以及不得扣除的項目、稅率、具體繳納等重要考點。
第一節 企業所得稅的徵收範圍
一、企業所得稅的徵收範圍
1、生產、經營所得和其他所得
所得稅針對的對象是企業的收益，收益越多，就要多交稅；收益少，就可以少交稅；沒有收益或者虧損的話，就不需要繳納所得稅。
2、納稅人由於解散、破產等原因終止經營時，所獲得的清算所得也是徵稅範圍。
3、企業的所得，包括來源於中國境內、境外的所得。
4、對實行自收自支、企業化管理的社會團體、事業單位等組織，其生產、經營所得，一律就地徵收所得稅。
例1、企業所得稅的納稅人依照章程規定解散時，其清算終了後的清算所得應當繳納企業所得稅。（ ）（2003年考題）
答案：√
例2、企業的生產經營所得，僅指來源於境內的所得。（ ）
答案：×
二、企業所得稅納稅人
1、外商投資企業、外國企業繳納外商投資企業和外國企業所得稅。個人獨資企業、合夥企業不繳納企業所得稅（繳納個人所得稅）。
2、實行獨立核算的企業和組織必須具備的條件：
（1）在銀行開設結算賬戶；
（2）獨立建賬、編制財務會計報表；
（3）獨立計算盈虧。
3、金融、保險業分別以各自的總行、總公司為納稅人，對各分行、支行或者分公司實現的利潤實行集中匯總繳納所得稅。
直屬鐵道部的運輸企業以鐵道部為納稅人，實行集中匯總繳納所得稅。
三、企業所得稅的稅率
1、基本稅率33％。
2、對於年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，按18％徵收；年應納稅所得額在3－10萬元（含10萬元）的企業，按27％徵收。
3、如果企業上一年度發生虧損的話，可以用當年的應納稅所得予以彌補，按彌補虧損以後的應納稅所得額來確定適用稅率。
例3、某集體企業當年應納稅所得額26萬元，彌補上年虧損後剩餘5.1萬元，則企業本年應納所得稅的稅額是（ ）。
a、0.765萬元
b、0.918萬元
c、1.377萬元
d、1.683萬元
答案：c
如果將題目中的條件改為“彌補上年虧損5.1萬元”，這裡適用33%的稅率。