三、綜合題
視訊電器商場為增值稅一般納稅人，04年3月發生如下業務：
（1）銷售特種空調取得含稅收入177840元，同時提供安裝服務收取安裝費19890元。
分析：屬於增值稅混合銷售行為，應一併繳納增值稅＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）銷售電視機120台，每台含稅零售價為2223元。
分析：銷項稅＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代銷一批數位相機，按含稅銷售總額的5％收取代銷手續費14391元。
分析：代銷視同銷售。應計算銷項稅＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）購進熱水器50台，不含稅單價800元，貨款已付，購進dvd播放機100台，不含稅單價600元，貨款已付，兩項業務均已取得增值專用發票。
分析：商業企業支付了貨款就可在當期抵扣，進項稅＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品當月含稅銷售額為163800元。
分析：銷項稅＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元
當期進項稅額＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
當期銷項稅額＝28730+38760+41820+23800＝133110元
當期應納增值稅＝133110－17000＝116110
說明：該企業不繳納營業，因為根據規定，從事貨物的生產、批發或零售的企業發生混合銷售應視同銷售貨物應一併徵收增值稅。
