第三節借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
(一)借貸記賬法的定義
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種複式記賬法。
(二)借貸記賬法的內容
1苯璐記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。
2苯璐記賬法的賬戶結構
資產類ソ璺貸方
期初餘額
本期增加發生額本期減少發生額
本期發生額合計本期發生額合計
期末餘額
權益類
借方貸方期初餘額
本期減少發生額
本期增加發生額
本期發生額合計本期發生額合計
期末餘額
上述兩類賬戶的內部關係，如下式：
資產類賬戶期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
權益類賬戶期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
費用(成本)類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。
3苯璐記賬法的記賬規則
經濟業務的類型可概括為：(1)資產與權益同時增加，總額增加；(2)資產與權益同時減少，總額減少；(3)資產內部有增有減，總額不變；(4)權益內部有增有減，總額不變。
借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
4苯璐記賬法的試算平衡
試算平衡是指根據資產與權益的恆等關係以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和餘額試算平衡法兩種方法。
(1)發生額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恆等關係，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
(2)餘額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方餘額合計與貸方餘額合計的恆等關係，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據餘額時間不同，又分為期初餘額平衡與期末餘額平衡兩類。期初餘額平衡是期初所有賬戶借方餘額合計與貸方餘額合計相等，期末餘額平衡是期末所有賬戶借方餘額合計與貸方餘額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方期初餘額合計=全部賬戶的貸方期初餘額合計
全部賬戶的借方期末餘額合計=全部賬戶的貸方期末餘額合計
實際工作中，餘額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。
二、 總分類賬戶與明細分類賬戶
（一）總分類賬戶
1．總分類賬戶的概念及其分類
總分類賬戶是指根據總分類科目設定的，用於對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。根據賬戶所反映的經濟內容，將其分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。
2．對應賬戶
在經濟業務處理過程中所形成的有關賬戶之間的應借應貸關係，稱為賬戶的對應關係，發生對應關係的賬戶稱為對應賬戶。
3．會計分錄
會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和複合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；複合會計分錄指由兩個以上（不含兩個） 對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸或一貸多借的會計分錄。
會計分錄的編制步驟：
第一，分析經濟業務涉及的是資產（費用、成本）還是權益（收入）；
第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；
第三，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；
第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
（二）明細分類賬戶
明細分類賬戶是根據明細分類科目設定的，用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。總賬賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細賬戶。
總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相符。
（三）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
平行登記是指對所發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要做到：依據相同、方向相同、期間相同、金額相等。