第五章 審計目標與審計範圍
本章重點和難點主要有：管理當局對會計報表的認定，審計具體目標的確定；審計業務的約定書的內容及審計的範圍。
一、 管理當局對會計報表的認定
註冊會計師就是要通過對管理當局的會計報表發表鑑證意見，因此"認定"與"目標"的關係
管理當局對會計報表一般有如下五個方面的認定：
1．存在或發生認定
"存在或發生"的認定是指：資產負債表所列的各項資產、負債、權益在資產負債表日是否存在，損益表所列的各項收入和費用在會計期間內是否確實發生。
需要注意的是"存在或發生"認定所需解決的問題是，管理當局是否把那些不應包括的項目（如不存在的項目或不曾發生的交易結果）擠入了會計報表，並不涉及所報告的金額是否正確。
2．完整性認定
"完整性"認定是指：在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都列入了。
這裡須注意， "完整性"認定所要解決的問題是，管理當局是否把應包括的項目給遺漏或者省略了，也不涉及所報告的金額是否正確。
可見，"完整性"認定與"存在或發生"認定正好相反，它主要與會計報表的組成要素的低估（也稱"縮小錯誤"）有關。
3．權利和義務認定
"權利和義務"認定是指：在某一特定日期，各項資產是否確屬公司的權利，各項負債是否確屬公司的義務，須注意認定只與資產負債表的組成要素有關。
4．估價或分攤認定
"估價或分攤"認定是指：各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等要素是否按適當金額列入會計報表中。
金額在報表中列示恰當
（1）有關交易的入賬是否符合一般公認會計原則
a.總值估價
b.淨值估價
(2)淨值估價數學上的正確性（計算精確值）
該認定還涉及管理當局會計估計的合理性。
5．表達與披露認定
"表達與披露"認定是指：會計報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說明和披露。
二、審計具體目標
（1）一般審計目標--所有項目審計均須達到的目標
（2）項目審計目標--按每個項目分別確定的目標
1．一般審計目標
一般審計目標包括以下幾方面：
（1）總體合理性--具體審計目標可分為兩類：
一是總體合理性目標， 二是其他具體目標
（2）真實性--所列餘額真實
（3）完整性--發生的金額均已包括
（4）所有權--所列金額確屬公司所有
（5）估價--所列金額均經正確估價和計算
（6）截止--接近資產負債表日的交易已記入適當的期間
（7）機械準確性
（8）披露--財務報表中適當地反映了賬戶餘額和相應的披露要求
（9）分類--所列金額的分類恰當
2．總目標、具體目標和認定的關係
具體審計目標的確定一方面是對總目標的具體化，另一方面是基於被審計單位管理當局對會計報表的認定，因此，應明確以下兩點。
（1）具體審計目標與管理當局對會計報表的認定存在著內在的對應關係。管理當局做了哪些認定，註冊會計師就要相應判定審計目標，最終對認定做出確認；
（2）具體目標是總目標的具體化，而項目審計目標是一般目標的延伸。
三、審計業務的約定書
1．簽約前應做的工作：
（1）明確審計業務的性質和範圍
（2）初步了解被審計單位的基本情況
a.業務性質、經營規模和組織情況
b.經營情況和經營風險
c.以前年度接受審計的情況
d.財務會計機構及工作組織
e.其他
（3）評價會計師事務所的勝任能力
a.評論執行審計的能力
b.評論獨立性
c.保持應有謹慎的能力
（4）商定審計收費
（5）明確被審計單位應協助的工作