貨計價審計中，如果企業對期末存貨採用成本與可變現淨值孰低的方法計價，則註冊會計師應充分關注企業對存貨可變現淨值的確定。
2、存貨截止測試
購貨業務年底截止測試就是要檢查截止至當年12月31日，所購入並已包括在12月31日存貨盤點範圍內的存貨。購貨交易正確截止的關鍵在於存貨實物納入盤點範圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入帳時間都處於同一會計期間。
按照購貨業務正確截止的基本要求，若未將年終在余貨物列入當年存貨盤點範圍，只要相應的負債亦同時記入次年帳內，對會計報表的影響並不重要。
購貨業務年底截止測試的方法有兩種：第一，是抽查存貨盤點日前後的購貨發票與驗收報告；第二，是查閱驗收部門的業務記錄，凡接近年底購入的貨物，必須查明其相應的購貨發票是否在同期入帳。
五、應付工資審計
1．應付工資的審計目標
（1） 確定應付工資計提和支出的記錄是否完整，計提依據是否合理；
（2） 確定應付工資期末餘額是否正確；
（3） 確定應付工資的披露是否恰當。
2．應付工資重要的實質性測試程式
（1）獲取或編制應付工資明細表，覆核加計正確，並與報表數、總帳數和明細帳合計數核對是否相符。
（2）對本期工資費用的發生情況進行分析性覆核：
a. 檢查各月工資費用的發生額是滯有異常波動，若有，則要求被審計單位予以解釋；
b.將本期工資費用總額與上期進行比較，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或
取得公司管理當局關於員工工資水平的決議。
（3）檢查工資的計提是否正確，分配方法是否與上期一致，並將應付工資計提數與相關的成本、費用項目核對一致。
（4）如果被審計單位實行工效掛鈎的，應取得有關主管部門確認的效益工資發放額的認定證明，並覆核有關契約檔案和實際完成的指標，檢查其計提額是否正確。
（5）審查應付工資的披露是否恰當。 來源：
六 其他相關帳戶審計
第十三章 籌資與投資循環審計
本章為次重點章與難點章，屬於審計實務。考點主要圍繞短期借款、長期借款、應付債券、財務費用、短期投資和長期投資項目的審計目標和實質性測試程式等相關內容。考生要了解籌資與投資循環的特性，理解內部控制測試和交易的實質性測試，掌握主要賬戶的審計目標和重要的實質性測試審計程式。歷年考試在本章主要出客觀題和綜合題5分至6分。2001年財務報表審計綜合題中涉及到籌資與投資循環的內部控制測試和短期投資項目的測試，歷年財務報表審計的綜合考題必涉及借款項目、應付債券項目或投資項目的測試。預計2002年本章命題為客觀題和綜合題。要求考生要將審計理論與籌資與投資循環的審計實務聯繫考慮，根據審計重要性理論，考慮重要報表項目的實質性測試，以及存在的問題對審計報告意見類型的影響。理解籌資與投資循環的內控測試，掌握重要賬戶重要的實質性測試程式。
第三節 借款審計
一、借款的審計目標
為了正確反映企業的財務狀況和經營成果，必須將企業的負債完整的列示在資產負債項目的審計，主要是防止企業低估債務。低估債務經常伴隨著低估成本費用，從而達到高估利潤的目的。 因此，低估債務不僅影響財務狀況的反映。所以，註冊會計師在執行借款業務審計時，應將被審計單位是否低估借款作為一個關注的要點。借款的審計目標主要包括：
（1） 了解並確定被審計單位有關借款的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（2）確定被審計單位在特定期間內發生的借款業務是否均已記錄完畢，有無遺漏；
（3）確認被審計單位所記錄的借款在特定的期間是否確實存在，是否為被審計單位所承擔；
（4） 確認被審計單位所有借款的會計處理是否正確；
（5） 確定被審計單位各項借款的發生是否符合有關法律的規定，被審計單位是否遵守了有關債務契約的規定；
（6） 確認被審計單位借款餘額在有關會計報表上的反映是否恰當。
二、短期借款的重要實質性測試
（1） 獲取或編制短期借款明細表
（2） 函證短期借款的實有數
（3） 審查短期借款的增加和減少
（4） 覆核短期借款利息
（5） 確定短期借款在資產員債表上的反映是否恰當。
企業的短期借款在資產負債表上通常；短期借款"項目單獨列示，對於因抵押而取得的短期借款，應在資產負債表附註中揭示，註冊會計師應注意被審計單位對短期借款項目的反映是否充分。
三、長期借款的重要實質性測試程式
（1） 獲取或編制長期借款明細表，覆核其加計數是否正確，並與明細帳和總帳核對相符；
（2） 對年度內增加的長期借款，應檢查借款契約和授權批准，了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，並與相關會計記錄相核對；
（3） 審查長期借款的使用是否符合借款契約的規定，重點審查長期借款使用的合理性；
（4） 向銀行或其他債權人函證重大的長期借款；
（5） 對年度內減少的長期借款，註冊會計師應檢查相關記錄和原始憑證，核實還款數額。
（6） 檢查一年內到期的長期借款是否已轉列為流動負債；
（7） 計算短期借款、長期借款的各個月份的平均餘額，選取適用的利率匡算利息支出總額，並與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出，必要時進行適當調整；
（8） 審查企業抵押業期借款的抵押資產的所有權是否屬於企業，其價值和現實狀況是否與抵押契約中的規定相一致；
（9） 確定長期借款是否已在資產負債表上充分披露。
長期借款在資產負債表上列示於長期負債類下，該項目應根?quot;長期借款"科目的期限末餘額扣減將於一年內到期的長期借款後的數額填寫列，該項扣除數應當填列在流動負債類下的"一年內到期的長期負債"項目單獨反映。註冊會計師應根據審計結果，確定被審計單位長期借款在資產負債表上的列示是否充分，並注意長期借款的抵押和擔保是否已在會計報表附註中作了充分的說明。