第六章審計證據與審計工作底稿
一、審計證據的充分性和適當性
1、概念：
審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量；
審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶餘額、列報與披露的相關認定，或發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。
2、 審計證據的充分性與適當性密切相關（背）
註冊會計師所需獲取的審計證據的數量不僅受到錯報風險的影響，還受到審計證據質量的影響；
錯報風險越大，需要的審計證據可能越多；審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少，但僅僅獲取更多的審計證據可能難以彌補其質量上的缺陷。
3、在確定審計證據的相關性時，註冊會計師應當考慮：
（1）特定的審計程式可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；比如：監盤存貨只為存貨的存在認定提供審計證據，不能證明存貨資產的權利和義務、計價和分攤認定
（2）針對同一項認定可以獲取不同來源或不同性質的審計證據；
（3）與某項認定相關的審計證據並不能替代與其他認定相關的審計證據。
4．審計證據的可靠性受到其來源和性質的影響，並取決於獲取審計證據的具體環境。
註冊會計師通常按照下列原則考慮審計證據的可靠性：
（1）從外部獨立的來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；
（2）內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；
（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；
（4）以檔案、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；
（5）從原件獲取的審計證據比從傳真或複印件獲取的審計證據更可靠。
5．審計證據的評價
如果針對某項認定從不同來源獲取的審計證據或不同性質的審計證據能夠相互印證，則與該項認定相關的審計證據具有更強的說服力。
如果從不同來源獲取的審計證據或不同性質的審計證據不一致，可能表明某項審計證據不可靠，註冊會計師應當追加審計程式予以解決。