第七章審計計畫、重要性及審計風險
一、審計風險的基本概念和基本觀點
1．審計風險，是指會計報表存在重大錯報而註冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。（背）
2．重大錯報風險，是指會計報表在審計前存在重大錯報的可能性。（背）
3．檢查風險，是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但註冊會計師沒有發現的可能性。（背）
4．註冊會計師對重大錯報的審計責任
（1）註冊會計師應當關注會計報表的重大錯報，但沒有責任發現對會計報表整體不產生重大影響的錯報；
（2）註冊會計師應當考慮已識別但未更正的錯報單獨或累計是否對會計報表整體產生重大影響；
（3）重要性與審計風險相關，註冊會計師應當合理確定可接受的重要性水平。
二、審計風險模型分析
1．審計風險= 重大錯報風險×檢查風險
審計風險取決於重大錯報風險和檢查風險，註冊會計師應當實施審計程式，評估重大錯報風險，並根據評估結果設計和實施進一步審計程式，以控制檢查風險。（背）
2．兩個層次重大錯報風險
（1）會計報表層次
會計報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，並與會計報表整體存在廣泛聯繫，可能影響多項認定，但難以限於某類交易、賬戶餘額、列報與披露的具體認定。
（2）認定層次
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關係。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
3．檢查風險（背）
（1）檢查風險取決於審計程式設計和執行的有效性；
（2）註冊會計師應當合理設計審計程式的性質、時間和範圍並有效執行，將檢查風險降至可接受的水平。
三、風險評估程式
1、了解被審計單位及其環境的方法
（1）詢問被審計單位管理當局和內部其他相關人員；
（2）分析程式；
（3）觀察和檢查。
2．了解被審計單位及其環境的內容（背）
註冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：
（1）行業狀況、監管環境以及其他外部因素；
（2）被審計單位的性質；
（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；
（4）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；
（5）被審計單位財務業績的衡量和評價；
（6）內部控制。
四、內部控制的局限性（背）
1、在決策時人為判斷可能出現錯誤和由於人為失誤而導致內部控制失效；
2、可能由於兩個或更多的人員進行串通或管理當局凌駕於內部控制之上而被規避。
3、小企業擁有的雇員通常較少，限制了其職責分離的程度，業主（經理）凌駕內部控制可能性很大，註冊會計師應當考慮一些關鍵領域是否存在有效的內部控制。