（分類）購貨業務的分類正確。
a、 採用適當的會計科目表。分類的內部核查。
b、 審查工作手冊和會計科目表。檢查有關憑證上內部核查的標記。
c、 參照賣方發票，比較會計科目表上的分類。
5、（及時性）購貨業務按正確的日期記錄。
a、 要求一收到商品或接受勞務就記錄購貨業務。內部核查。
b、 檢查工作手冊並觀察有無未記錄的賣方發票存在。檢查內部核查標誌。
c、 將驗收單和賣方發票上的日期與採購明細帳中的日期進行比較。
6、（過帳和匯總）購貨業務被正確記入應付帳款和存貨等明細帳中，並被準確匯總。
a、 應付帳款明細帳內容的內部查核。
b、 檢查內部查核的標誌。
c、 通過加計採購明細帳，追查過入採購總帳和應付帳款、存貨期細帳的數額是否準確，來測試過帳和匯總的準確性。
購買與付款循環的關鍵控制點與控制測試
主要業務活動 關鍵控制點 可能的控制測試
1．請購商品和勞務 由經授權的專門機構或人員填制請購單；每張請購單應經過對這類支出負預算責任的 主管人員簽字批准 檢查授權和批准的情況
2．編制訂購單 訂購單一式多聯，並預先連續編號、經授權的採購人員簽名 抽查訂購單連續編號
3．驗收商品 收到貨物時，應由獨立於採購、倉儲、運輸職能的驗收部門或人員點收，根據訂購單驗收商品，並編制一式多聯的驗收報告單 檢查驗收報告單後附有的請 購單、訂購單
4．存儲已驗收的商品 將保管與採購的其他職責相分離；只有經過授權的人員才能接近保管的資產 檢查入庫單；觀察接近資產的情況
5．編制付款憑單與進行帳務處理 每張憑單應與訂購單、驗收單和供應商發票 相配合；獨立檢查每日的憑單匯總表和有關記賬憑證上的金額的一致性 檢查與每張憑單相配合的訂購單、驗收單和供應商發票；審查執行獨立檢查的證據，重新執行獨立檢查
6．支付負債 支票簽署人應覆核支付性憑單的完整性和批 準情況；支票簽發後應立即蓋章註銷已付款憑單和支 持性憑證 觀察支票簽署人對支付性憑 證進行的獨立檢查；檢查已付款憑單上的"已付訖"印章，重新執行獨立檢查
7．記錄現金支出 定期獨立編制銀行調節表；獨立檢查支票的日期和記帳的日期 審查銀行調節表；重新執行獨立檢查 來源：
三、固定資產的內部控制和控制測試
（1）固定資產的預算制度
預算制度是固定資產內部控制中最重要的部分。註冊會計師應注意檢查固定資產的取得和處置是否均依據預算，對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的特殊事項，是否履行特別的審批手續。如果固定資產增減均能處於良好的經批准的預算控制之下，註冊會計師即可適當減少對固定資產增加、減少審計的實質性測試的樣本量。
（2）授權批准制度
完善的授權批准制度包括：企業的資本性支出預算只有經過董事會等高層管理機構批准方可生效；所有固定資產的取得和處置均需經企業管理當局的書面認可。註冊會計師不僅要檢查被審計單位固定資產授權批准制度本身是否完善，還要關注授權批准制度是否得到切實執行。
（3）賬簿記錄製度
除固定資產總帳外，被審計單位還須設定之不理固定資產明細分類帳和固定資產登記卡，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細分類核算。固定資產的增減變化均應有充分的原始憑證。
（4）職責分工制度
即對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。明確的職責分工制度，有利於防止舞弊，降低註冊會計師的審計風險。
（5）資本性支出和收益性支出的區分制度
企業應制定區分資本性支出和收益性支出的書面標準。
（6）固定資產的處置制度
固定資產的處置，包括投資轉出、報廢、出售等，均要有一定的申請報批程式。
（7）固定資產的定期盤點制度
對固定資產的定期盤點，是驗證帳面各項資產真實存在、了解資產放置地點和使用狀況以及發現是否存在未入帳固定資產的必要手段。註冊會計師應了解和評價企業固定資產盤點制度，並應注意查詢長期盤盈、盤虧固定資產的處理情況。
（8）固定資產的維護保養制度
固定資產應有嚴密的維護保養制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，並應建立日常維護和定期檢修制度，以延長期使用壽命。
四、 應付帳款審計
1．應付帳款的審計目標
應付帳款的審計目標一般或括確定：應付帳款的發生和償還記錄是否完整；應付帳款期末餘額是否正確；應付帳款的披露是否恰當。
2．重要的實質性測試
（1）獲取或編制應付帳款明細表，覆核加計正確，並與報表數、總帳數和明細帳合計數核對是否相符。
（2）根據被審計單位實際情況，選擇以下方法對應付帳款進行分析性覆核：
a. 對本期期末應付帳款餘額與上期期末餘額進行比較，分析其波動原因；
b. 分析長期掛帳的應付帳款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付帳款隱瞞利潤；
c.計算應付帳款對存貨的比率、應付帳款對流動負債的比率，並與以前期間對比分析，評價應付帳款整體的合理性；
d. 利用存貨、主營業務收入和主營業務成本的增減變動幅度，判斷應付帳款增減變動的合理性。
（3）函證應付帳款。（與其他函證區別）
一般情況下，應付帳款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付帳款，況且註冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付款的餘額。但如果控制風險較高，某應付帳款明細帳戶金額較大或被審計單位處於財務困難階段，則應進行應付帳款的函證。
進行函證時，註冊會計師選擇較大金額的債權人，以及那些在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人，作為函證對象。函證最好採用肯定形式，並具體說明應付金額。若存在未回函的重大項目，註冊會計師應採用替代審計程式。
（4）查找未入帳的應付帳款。（2001已出簡答，注意客觀題）
為了防止企業低估負債，註冊會計師應審查被審計單位有無故意漏記應付帳款。審查時，註冊會計師應檢查被審計單位在資產負債表日未處理的不相等的購貨發票（如抬頭不符，與契約某項規定不符等）及有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日後收到的購貨發票，確認其入帳時間是否正確；檢查資產負債表日後應付帳款明細帳貸方發生額的相應憑證，確認其入帳時間是否正確。審查時，註冊會計師還可以通過詢證被審計單位的會計和採購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建契約來進行。
如果註冊會計師通過這些程式發現某些未入帳的應付帳款，應將有關情況詳細記入審計工作底稿，然後根據其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。
（5）驗明應付帳款在資產負債表上的披露是否恰當