第三章 註冊會計師職業規範體系
1、獨立審計準則又稱獨立審計標準，它是註冊會計師職業規範體系的重要組成部分，是註冊會計師在執行獨立審計業務過程中應當遵循的行為準則，是衡量註冊會計師審計工作質量的權威性標準。
獨立審計準則，是用來規範註冊會計師執行審計業務、獲取審計證據、形成審計結論、出具審計報告的專業標準。
2、獨立審計準則的作用：
①可以贏得社會公眾的廣泛信任；
②可以提高註冊會計師審計工作質量；
③可以維護會計師事務所和註冊會計師的合法權益；
④可以促進審計經驗的交流。
3、獨立審計準則的三個層次：
第一層次：
獨立審計基本準則 獨立審計基本準則是獨立審計準則的總綱，是對註冊會計師的資格條件、執業行為的基本規範，是制定獨立審計具體準則、實務公告和執業規範指南的基本依據。
第二層次：
獨立審計具體準則
獨立審計實務公告 獨立審計具體準則是依據獨立審計基本準則制定的，是對註冊會計師執行各項獨立審計業務、出具審計報告的具體規範。獨立審計實務公告也是依據獨立審計基本準則制定的，是對註冊會計師執行各項特殊行業、特殊目的、特殊性質的審計業務的具體規範。
第三層次：
執業規範指南 執業規範指南是依據第一、二層次準則制定的，是對獨立審計基本準則、具體準則和實務公告的解釋和補充說明，為註冊會計師執行各項審計業務提供可操作的指導性意見。
從權威性講，第一、二層次的準則屬於法定要求，只要註冊會計師執行審計業務、對外出具審計報告，就必須遵照執行。第三層次的準則不具有強制性。
4、所謂質量控制，是指會計師事務所為了確保審計質量符合獨立審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程式的總稱。有以下三方面的作用：
①質量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段。
②質量控制是會計師事務所內部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居於核心地位。
③質量控制是會計師事務所生存和發展的基本條件，是整個註冊會計師職業贏得社會信任的重要措施。
5、獨立審計準則與質量控制準則的區別之一，是兩者的性質不同。獨立審計準則是每個註冊會計師審計遵守的技術標準，是針對每個審計項目的完成而制定的；而審計質量控制準則則是每個會計師事務所遵守的管理標準，是針對整個審計工作的控制而制定的。
6、質量控制基本準則
一、全面質量控制是指一個會計師事務所為合理地確信其執行的所有審計業務，都是按照獨立審計準則進行而採取的控制政策和程式。包括以下七個方面：
①職業道德原則 會計師事務所應當要求和督促全體專業人員遵守職業道德規範，恪守獨立、客觀、公正的原則。
②專業勝任能力 會計師事務所應當確保全體專業人員達到並保持履行其職責所需的專業勝任能力，以應有的職業謹慎態度執行審計業務。為此，會計師事務所應把好人員招聘關，嚴格人事管理，並不斷創造條件，開展各種形式的業務培訓，增加執業人員執行各種類型審計業務的經驗，提高其分析問題、處理問題的能力。
③工作委派 會計師事務所應當將審計工作分派給那些具有相應專業勝任能力的人員。
④督導 為了保證所有執業人員從事的工作符合審計準則的要求，會計師事務所應當建立分級督導制度，並要求各級督導人員對各層次的審計工作給與充分的指導、監督和覆核，必要時應當聘請相關的專家進行協助。所謂督導人員，是指對審計工作負有指導、監督和覆核責任的各級人員，包括會計師事務所業務負責人、對審計項目負直接責任的註冊會計師和負有督導責任的其他人員。
⑤諮詢 會計師事務所在必要時應當向有關專家諮詢。
⑥業務承接 無論是新接受還是連續接受委託，會計師事務所都應考慮其獨立性，是否有能力完成審計委託，以及委託人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。
⑦監控 會計師事務所應當對其全面質量控制政策和相應程式的執行情況及結果適時進行監督和檢查，及時發現問題，不斷完善質量控制方針，建立、健全各項質量控制程式，保證審計工作按照審計準則要求執行，把審計風險降低到可接受程度。
※會計師事務所在制定上述全面質量控制政策和程式時，應當綜合考慮以下因素：
①業務規模和範圍；②組織形式和業務部門的設定；③分支機構的設定及區域分布情況；④成本與效益原則；⑤人員素質及構成；⑥其他因素。
二、審計項目的質量控制 負直接責任的註冊會計師，應當執行全面質量控制政策和程式中適用於審計項目的質量控制程式。
①指導 督導人員對於委派給助理人員的工作應當給予適當的指導，包括講清助理人員的工作責任，要求其完成的程式及審計目標，被審計單位的業務性質和需要特別關注的重大會計或審計問題，以及其他可能影響具體審計程式的性質、時間和範圍的事項。
②監督 一是監督審計過程；二是了解審計期間出現的重要會計和審計問題；三是解決各執業人員之間職業判斷的分歧，必要時應向適當人員諮詢。
③覆核 督導人員應當及時覆核的內容主要包括：①計畫；②風險評估；③證據與結論；④報告草稿。
7、所謂註冊會計師職業道德，是指註冊會計師職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱。