六、應納稅額的計算
各項所得的應納稅額計算分別如下:
(一)工資、薪金所得。
工資、薪金所得應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(每月收入額-800或4000元)×適用稅率-速算扣除數
工資、薪金所得適用的帶速算扣除數的稅率表(略)
(二)個體工商業戶的生產、經營所得。
個體工商業戶的生產、經營所得應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數
個體工商來戶的生產、經營所得適用和帶速算扣除數的稅率表(略)
(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得
對企事業單位的承包經營、承租經營所得,應納個人所得稅的計算公式為:
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數
對該項所得應納個人所得稅的計算有兩點說明:
(1) 對企事業單位的承包經經營、承租經營所得,是以每一納稅年度的轉讓總額,減除必要費用後的餘額為應稅所得額。在一個納稅年度中,承包經營、承租經營的經營期不足1年的,以其實際經營為納稅年度。
(2) 對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用的速算扣除數與個體工商業戶的生產、經營所得適用的速算扣除數相同。
(四)勞務報酬所得。
對勞務報酬所得,其個人所得稅應納稅額的計算公式是:
(1) 每次收入不足4000元的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
(2) 每次收入額4000元以上的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%
(3) 每次收入的應稅所得額超過20000元的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數
勞務報酬為畸高收入的,適用三級超額累進稅率表(略)
(五)稿酬所得。
稿酬所得應納稅額的計算公式為:
(1) 每次收入不足4000元的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
(2) 每次收入額在4000元以上的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
(六)特許權使用費所得。
特許權使用費所得應納稅額的計算公式為:
(1) 每次收入不足4000元的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
(2) 每次收入額在4000元以上的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%
(七)利息、股息、紅利所得。
利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
(八)財產租賃所得。
財產租賃所得應納稅額的計算公式為:
(1) 每次收入額不足4000元的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
(2) 每次收入額在4000元以上的:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%
(九)財產轉讓所得。
財產轉讓所得應納稅額的計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值-合理費用)×20%
(十)偶然所得。
偶然所得應納稅額的計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
(十一)其他所得。
其他所得應納稅額的計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%