六、涉稅犯罪
隨著經濟改革的深入，越來越多的新型犯罪開始出現，針對這種情況，1992年七屆全國人大常委會同時通過了《中華人民共和國稅收徵收管理法》和《關於懲治偷稅、抗稅罪的補充規定》。1995年全國人大常委會通過了《關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》。
1997年3月14日八屆全國人大五次會議頒布了經過修訂的《刑法》。其中，《刑法》設專節規定了危害稅收征管罪。這就是狹義上的涉稅犯罪。
危害稅收征管罪實際上包括兩類犯罪，一是直接針對稅款的，包括偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口稅罪；二是妨害發票管理的，包括虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪，非法出售增值稅專用發票罪，非法購買增值稅專用發票罪等等。
危害稅收征管罪具有以下特點：
1、危害稅收征管犯罪均為故意犯罪，並且一般情況下是直接故意，過失不能構成。
2、單位可以構成絕大多數危害稅收征管犯罪。依據刑法》規定，除抗稅罪外，單位能構成其他所有危害稅收征管犯罪。
3、《刑法》對危害稅收征管犯罪普遍規定了罰金刑，且都有罰金下限的規定。
4、《刑法》對危害稅收征管犯罪規定了稅務機關追繳優先的原則。即在執行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
此外，《刑法》還規定了一些稅務工作人員職務犯罪，因其往往與稅款有關，所以將其作為廣義上的涉稅犯罪。
（一）直接妨害稅款徵收的犯罪
（1）偷稅罪
1、偷稅罪的犯罪主體。
偷稅罪的主體包括納稅人和扣繳義務人，含自然人和單位。
2、偷稅罪的客觀表現。
3、偷稅罪的構成標準。
構成偷稅罪要求偷稅情節嚴重。所謂偷稅情節嚴重指的是，其一，偷稅數額較大，即偷稅的數額占應繳稅額的10％以上且超過1萬元。在計算偷稅數額時，應注意對行為人未經處理的偷稅行為，要累計計算其偷稅額。其二，曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅。
偷稅情節是否嚴重是區分偷稅罪和一般偷稅行為的關鍵。在實踐中，還要注意區分偷稅與避稅，從表面看，避稅是合法的，它產生的原因在於法律制度的漏洞，消除避稅唯一的辦法是完善稅收法律制度。
4、偷稅罪的處罰。
（2）抗稅罪
1、抗稅罪的犯罪主體。
抗稅罪只能由具備刑事責任能力、負有納稅、扣繳義務的自然人構成，單位不能構成抗稅罪。
2、抗稅罪的客觀表現。
3、抗稅罪的構成標準。
原則上，抗稅罪是一種行為犯，即行為人只要有以暴力、威脅方法拒不繳納稅款行為的就構成抗稅罪，但如屬於《刑法》規定的“情節顯著輕微危害不大”，應不視為犯罪而只以一般違法行為處罰。
4、抗稅罪的處罰。
（3）逃避追繳欠稅罪
1、逃避追繳欠稅罪的犯罪主體。
能構成逃避追繳欠稅罪的，只有納稅人中的欠稅人，包括自然人和單位。
2、逃避追繳欠稅罪的客觀表現。
3、逃避追繳欠稅罪的構成標準。
構成逃避追繳欠稅罪應當同時具備四個條件：
第一，有欠稅的事實存在，即行為人沒有按照規定的期限納稅。這是構成逃避追繳欠稅罪的前提。
第二，行為人為了不繳納欠繳的稅款，實施了轉移或隱匿財產的行為。
第三，由於行為人轉移或隱匿財產致使稅務機關無法追繳到其欠繳的稅款。如果行為人雖轉移或隱匿了財產，但稅務機關通過採取強制措施等追繳到了稅款；或者稅務機關雖無法追繳到欠繳稅款，但並不是因為行為人轉移或隱匿財產造成的，均不能構成逃避追繳欠稅罪。
第四，稅務機關無法追繳的欠稅數額達到了1萬元以上。
以上四個條件缺一不能構逃避追繳欠稅罪。
4、逃避追繳欠稅罪的處罰。
（4）騙取出口退稅罪
《刑法》規定的騙取出口退稅罪與《關於懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》中規定的騙取出口退稅罪的內容完全不同，雖然罪名未變，實質卻作了重大調整。