（七）稅務行政處罰的一般程式
（1）調查與審查
對稅務違法案件的調查取證由稅務機關內部設立的調查機構(如管理、檢查機構)負責。具體包括兩個方面：（1）調查機構進行調查取證後，對依法應當給予行政處罰的，應及時提出處罰建議，以稅務機關的名義製作《稅務行政處罰事項告知書》並送達當事人，告知當事人作出處罰建議的事實、理由和依據，以及當事人依法享有的陳述申辯或要求聽證的權利。（2）調查終結，調查機構應當製作調查報告，並及時將調查報告連同所有案卷材料移交審查機構審查。
對稅務違法案件的審查由稅務機關內部設立的比較超脫的機構(如法制機構)負責。審查機構收到調查機構移交的案卷後，應對案卷材料進行登記，填寫《稅務案件審查登記簿》。審查機構應對案件下列事項進行審查：一是調查機構認定的事實、證據和處罰建議適用的處罰種類、依據是否正確。二是調查取證是否符合法定程式。三是當事人陳述申辯的事實、證據是否成立。四是經聽證人，當事人聽證申辯的事實、證據是否成立。
審查機構應在自收到調查機構移交案卷之日起10日內審查終結，製作審查報告，並連同案卷材料報送稅務機關負責人審批。
（2）聽證
聽證是指稅務機關在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調查人員和當事人意見的程式。
1、聽證的範圍
稅務行政處罰聽證的範圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以下罰款的案件。
2、聽證的程式
聽證主持人應由稅務機關內設的非本案調查機構的人員(如法制機構工作人員)擔任。
a、凡屬聽證範圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，並告知當事人已經查明的違法事實、證據、處罰的法律依據和擬給予的處罰，並告知有要求舉行聽證的權利。
b、要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》後3日內向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。
c、稅務機關應當在當事人提出聽證要求後的15日內舉行聽證，並在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、主持人的情況。
d、除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私的不公開聽證的外，對於公開聽證的案件，應當先期公告案情和聽證的時間、地點並允許公眾旁聽。
e、聽證會開始時，主持人應當首先聲明並出示稅務機關負責人授權主持聽證的決定，然後查明當事人或其代理人、調查人員及其他人員是否到場；宣布案由和聽證會的組成人員名單；告知當事人有關的權利義務；記錄員宣讀聽證會紀律。
f、聽證會開始後，先由調查人員就當事人的違法行為進行指控，並出示事實證據材料，提出處罰建議，再由當事人或其代理人就所指控的事實及相關問題進行申辯和質證，然後控辯雙方辯論；辯論終結，當事人進行最後陳述；
g、聽證的全部活動，應當由記錄員製作筆錄並交當事人閱核、簽章。
h、完成聽證任務或有聽證終止情形發生時，主持人宣布終止聽證。
聽證結束後，主持人應當製作聽證報告並連同聽證筆錄附卷移交審查機構審查。
（3）決定
審查機構作出審查意見並報送稅務機關負責人審批後，應當在收到審批意見之日起3日內，根據不同情況分別製作以下處理決定書再報稅務機關負責人簽發：
1、有應受行政處罰的違法行為的，根據情節輕重及具體情況予以處罰。
2、違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰。
3、違法事實不能成立，不得予以行政處罰。
4、違法行為已構成犯罪的，移送公安機關。
（八）稅務行政處罰的執行
稅務機關依法作出行政處罰決定後，當事人應當在行政處罰決定規定的期限內，予以履行。當事人在法定期限內不申請複議又不起訴，並且在規定期限內又不履行的，稅務機關可以申請法院強制執行。
稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。
（一）稅務機關行政執法人員當場收繳罰款
（二）稅務行政罰款決定與罰款收繳分離
稅務機關應當同代收機構簽訂代收罰款協定。代收罰款協定應當包括下列事項：一是稅務機關、代收機構名稱。二是具體代收網點。三是代收機構上繳罰款的預算科目、預算級次。四是代收機構告知稅務機關代收罰款情況的方式、期限。五是需要明確的其他事項。
自代收罰款協定簽訂之日起15日內，稅務機關應當將代收罰款協定報上一級稅務機關和同級財政部門備案；代收機構應當將代收罰款協定報中國人民銀行或當地分支機構備案。
代收機構代收罰款，應當向當事人出具財政部規定的罰款收據。