借款利息
某公司（註冊資本180萬元）於2000年7月1日向其關聯企業借款100萬元用於生產經營，借款2年，年利率為5%（同期銀行貸款利率為4%），則該公司2002年計算應納稅所得額時可扣除的利息費用為（）。（或問納稅調增（ ））
a 0.7萬元 b．1.8萬元
c.2.25萬元 d．2.5萬元
a【解析】納稅人向其關聯企業取得的借款金額超過註冊資本50%的，超過部分的利息不得稅前扣除，該公司註冊資本的50%為90萬元，2002年7月1日到期準予扣除的利息費用為利息90×4%÷2=1.8萬元。舉例：
在冊職工850人（含醫務室20人），已計入成本費用實發工資1250萬元，由福利費支付的醫務室工資20萬，已提三項經費（有工會收據）
計稅工資=（850-20）×0.08×12=796.8
工資超標=1250-796.8=453.2
稅前三項經費=796.8×17.5%=139.44
三項經費超標=(1250+20)×17.5%-139.44=82.81
公益捐贈
某企業2002年度實際會計利潤總額40萬元，註冊稅務師核查，當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地教育部門和民政部門分別向農村義務教育的捐贈5萬元、貧困山區的捐贈10萬元。該企業2002年應繳納的企業所得稅為（）。
a.13.20萬元 b.14.85萬元
c.16.01萬元 d.16.104萬元
d【解析】通過教育部門向農村義務教育的捐贈可以據實扣除，公益捐贈的扣除限額=40×3%+5=6.2萬元，實際捐贈=15，超標8.8，應納稅額=（40+8.8）×33%=16.104萬元 永久或實質性損失
企業資產發生永久或實質性損失，經稅務機關批准可以稅前扣除。下列關於稅法對永久或實質性損害的判定標準中，說法正確的有（）。
a. 經營中已不再需要，並且已無使用價值和轉讓價值的存貨
b. 需要降價處理的外購貨物
c. 因固定資產本身原因，使用將產生大量不合格品的固定資產
d. 被投資單位已依法宣告破產的投資資產
【答案】acd
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扣除項目
計算企業所得稅應納稅所得額時允許扣除的項目有( )。 （2003年）
a. 通過稅法指定機構向農村義務教育的捐贈支出
b．經主管稅務機關審核批准的企業對外投資的支出
c.實際發生的壞賬損失超過稅法規定提取的壞賬準備的部分
d.通過指定機構向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應納稅所得額10%的部分
答案:acd不得扣除項目
下列各項中，不得在企業所得稅前扣除的是( )。 （2002年）
a. 無形資產開發支出未形成資產的部分
b．工效掛鈎企業提取的工資超過實際發放的部分
c. 因關聯企業破產不能清償債務而發生的壞賬損失
d．生產經營中發生的固定資產的修理費用
【答案】b補虧
某企業96至2002年獲利如下：
【答案】7年共納稅：2×18%+6×27%補虧——補稅
某公司（所得稅稅率為33%）2002年度經營虧損15萬元。年終從聯營企業（所得稅稅率為15%）分回稅後利潤32.3萬元。該公司2002年從聯營企業分回的稅後利潤應補繳的企業所得稅為（）。
a.1.89萬元 b．3.11萬元
c.4.14萬元 d．7.59萬元
【答案】c
【解析】應補稅額=[32.3÷（1-15%）-15]×(33%-15%)=4.14萬元
資產稅務處理
一般經營活動中納稅調整涉及內容
1．計稅收入：基本收入：7項
特殊收入：21項
2．有範圍、有標準扣除項目：27項
3．不得稅前扣除項目：12項
4．補虧（5年內）
5．資產稅務處理股權投資所得
1．含義：指股息性所得，存在地區稅率差異需補交企業所得稅
2．形式：全部貨幣性與非貨幣性資產
3．確認時間：被投資企業會計上實際做利潤分配時
股權投資轉讓
1．轉讓所得：全額繳稅
2．轉讓損失：在當年投資收益以內，可稅前扣除
3．被投資企業虧損：投資方不得確認投資損失