本章學習要求和資源稅概述
第五章 資源稅
本章學習要求：
一、資源稅概述
（一）了解資源稅的概念與特點
（二）了解資源稅的立法原則
二、納稅人與扣繳義務人
了解納稅人與扣繳義務人的規定
三、徵稅範圍
熟悉徵稅範圍的具體規定
四、稅目與稅額
（一）熟悉資源稅稅目
（二）了解資源稅稅額
五、應納稅額的計算
（一）熟悉一般計稅方法
（二）掌握特殊規定
六、申報與繳納
（一）了解納稅義務發生時間
（二）了解納稅地點
（三）了解納稅期限
（四）熟悉代扣代繳的規定
本章主要以單選、多選為主，也時常與增值稅結合出計算題或綜合分析題，分值大約在10分左右。
本章內容
第一節 資源稅概述
一、資源稅的概念
資源稅是對在我國境內開採應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，就其應稅資源銷售數量或自用數量為課稅對象而徵收的。
二、資源稅的特點
（一）只對特定資源徵稅
（二）具有受益稅性質
（三）具有級差收入稅的特點
（四）實行從量定額徵收
三、資源稅的立法原則
普遍徵收
級差調節
納稅人與扣繳義務人和徵稅範圍
第二節 納稅人與扣繳義務人
一、納稅人
在中華人民共和國境內開採應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。
二、扣繳義務人
以收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人，具體包括 獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。
第三節 徵稅範圍
一、礦產品
（一）原油
原油系指開採的天然原油，不包括以油母頁岩等煉製的原油。
（二）天然氣
天然氣系指專門開採或與原油同時開採的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。
（三）煤炭
煤炭系指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭製品。
（四）其他非金屬礦原礦
（五）黑色金融原礦和憂色金屬原礦
二、鹽：
固體鹽
液體鹽
三、對伴生礦、伴採礦、伴選礦的徵稅規定
（一）伴生礦－－－以主產品的礦石名稱作為應稅品目
（二）伴採礦
伴採礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準
伴採礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅
（三）伴選礦：注意對於以精礦形式伴選出的副產品不徵收資源稅。
【套用舉例】
在資源稅中，關於伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（ ）。
a.以主產品的礦石名稱作為應稅品目
b.伴選礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定單位稅額
c.伴選礦量小的，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額減半繳納資源稅
d.對從精礦伴選出的副產品不徵收資源稅
答案：d
稅目與稅額
第四節 稅目與稅額
一、資源稅的稅目
（一）原油
（二）天然氣
（三）鹽
（四）黑色金屬礦原礦
（五）有色金屬礦原礦――包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦石、錫礦石、黃金礦石等
（六）煤炭
（七）其他非金屬礦原礦
二、資源稅的稅額
（一）資源稅採用從量定額稅率，即固定稅額。
1、資源稅稅目稅額明細表中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標準，在上下浮動30％的幅度核心定，並報財政部和國家稅務總局備案。
2、對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40%。
3、對有色金屬礦的資源稅在規定稅額的基礎上減征30%。
（二）稅額確定的依據
1、依據應稅資源的自然條件和經濟技術因素
2、依據部分資源加工產品的稅負轉移情況
3、依據鹽類產品的稅負變化情況