進項稅額確定
進項稅額確定
1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（6）.企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備，可憑購貨所得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣
（7）混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅，凡是符合規定，準予從銷項稅中抵扣
（8）商業以物易物，以貨抵債、投資的貨物，收貨單位可以憑相關書面契約以及與之相符的增值稅專用發票和運輸費用發票確定進項稅額，報稅務機關批准予以抵扣
（9）.對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發票允許抵扣。
（10）.購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅稅專用發票上註明的增值稅額（按6％徵收率開具）予以抵扣
2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅額
（1）.未按規定取得並保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規定註明增值稅額以及其他有關事項，其進項稅不得抵扣
（2）.會計核算不健全或不能提供完備稅務資料，以及符合一般納稅人條件但不申請辦理認定手續的一般納稅人，不得抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發票
（3）.購進固定資產
（4）用於非應稅項目的購進貨物或應稅勞務
（5）用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務
（6）用於集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務
（7）非正常損失的購進貨物
（8）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
【套用舉例】某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業生產者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業特產稅為1000元，驗收入庫後，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（ ）。
a．675元b．975元
c．1000元 d．1100元
答案：b
解析：保管不善損失部分不得抵扣進項稅
準予抵扣的進項稅＝10000×13％×3/4＝975元
非正常損失是指生產經營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜、發生霉爛變質等損失；其他非正常損失。
（9）.納稅人購買或銷售免稅貨物（購進免稅農業產品除外）或固定資產所發生的運輸費用，以及納稅人採取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得抵扣。
（10）.對納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額與非應稅項目營業額合計÷當月全部銷售額與營業額合計）
【套用舉例】某工業企業系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期共負擔外購燃料柴油50噸，已知該柴油外購取得增值稅專用發票上註明價款87300元，稅額為14841元，當月實現產品銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業當月應納增值稅額為（）。
a.17659元
b.13563.6元
c.4659元
d.10595.4元
答案：d。
解析：應納增值稅額＝銷項稅額－當期準予抵扣的進項稅額
銷項稅額＝（250000-100000）×13%＝19500
進項稅額＝14841-14841×100000÷250000＝8904.6
應納增值稅額=19500-8904.6＝10595.4
3、抵減發生期進項稅額的規定：
已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生不允許抵扣情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅從當期發生的進項稅額中扣減，無法準確準定需轉出的進項稅額時，按當期實際成本（進價+運費+保險費+其他有關費用）乘以徵稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率計算應扣減的進項稅額。
【套用舉例】某企業從農業生產者手中購入棉花發生意外毀損，棉花的成本為8700元，進項稅額轉出數額=8700/(1-13%)×13％＝1300元
4、進貨退出或折讓的稅務處理
一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。