稅率
第四節 稅率
（一）了解稅率形式
（二）熟悉現行稅率
（三）掌握適用稅率的特殊規定
一、稅率形式
兩種：比例稅率
定額稅率
消費稅稅率的設計原則：
1.體現國家產業政策和消費政策。
2.正確引導消費方向，有效地抑制超前消費傾向，調節供求關係。
3.適應消費者的貨幣支付能力和心理承受能力。
4.適當考慮消費品的原有負擔水平。
二、現行消費稅稅率
比例稅率：10檔，最低3％，最高45％
定額稅率：6檔，每徵稅單位最低0.1元，最高250元
（一）採用定額稅率和比例稅率的應稅消費品及稅率規定
捲菸：定額每標準箱（50000支，250條）150元 比例稅率為：每標準條（200支）對外調撥價格在50元（含）以上稅率為 45% ，50元以下，稅率為30%
糧食白酒 定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為 25%
薯類白酒 定額稅率為每斤0.5元比例稅率 為15%
（二）採用比例稅率的應稅消費品及稅率規定（見教材p144）
（三）定額稅率6檔：適用啤酒、黃酒、汽油、柴油
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品（即生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品時）應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數量，未分別核算的，按最高稅率徵稅；
納稅人將應稅消費品與非應稅消費品、以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產製品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率徵稅。
三、適用稅率的特殊規定
（一）捲菸適用稅率：
1、納稅人銷售的捲菸發生價格波動，應以該牌號規格捲菸銷售當月的加權平均銷售價格確定徵稅類別和適用稅率。但銷售價格明顯偏低而無正當理由以及無銷售價格的除外。
2、捲菸接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格後，應按照新的銷售價格確定徵稅類別和適用稅率
3、納稅人自產自用的捲菸應當按照納稅人生產的同牌號規格的捲菸銷售價格確定徵稅類別和適用稅率。沒有同牌號規格捲菸銷售價格的，一律按照捲菸最高稅率徵稅。
4、委託加工的捲菸按照受託方同牌號規格捲菸的徵稅類別和適用稅率徵稅。沒有同牌號規格捲菸的，一律按捲菸最高稅率徵稅。
5、殘次品捲菸應當按照同類牌號規格正品捲菸的徵稅類別確定適用稅率
6、下列捲菸不分徵稅類別一律按照45%捲菸稅率徵稅，並按照每標準箱150元計征定額稅率：
（1）白包捲菸；
（2）手工捲菸；
（3）未經國務院批准納入計畫的企業和個人生產的捲菸
7、自2004年3月1日起，進口捲菸消費稅適用稅率如下
（1）每標準條進口捲菸確定消費稅適用比例稅率的價格
＝（關稅完稅價格＋消費稅定額稅率）/(1-消費稅稅率)
其中消費稅定額稅率為每標準條0.6元；消費稅稅率為30％
（2）根據上述公式計算的比例稅率價格大於等於50元人民幣，比例稅率為45％，小於50元人民幣，比例稅率為30％。
例如：某企業進口捲菸10箱（每箱250條），關稅完稅價格為125000元，關稅75000元，該進口捲菸適用的比例稅率為多少。
每標準條進口捲菸確定消費稅適用比例稅率的價格
＝（關稅完稅價格＋消費稅定額稅率）/(1-消費稅稅率)
＝（125000÷（10×250）＋0.6）/(1-30%)
=72.29元
每標準條進口捲菸確定消費稅適用比例稅率的價格72.29元大於50元，所以該進口捲菸的比例稅率為45％
8、捲菸分類計稅標準的調整，由國家稅務總局確定