增值稅專用發票使用和管理續
第九節 增值稅專用發票使用和管理
三、專用發票抵扣管理的規定
有下列情形之一，不得抵扣進項稅額：
1、未接規定取得專用發票
2、未按規定保管專用發票
3、銷售方開具的專用發票不符合規定要求
四、稅務所為小規模企業代開專用發票規定
主管稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，應在專用發票單價欄和金額欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；稅率欄填寫增值稅徵收率4％或6％。增值稅一般納稅人取得由稅務機關代開的專用發票後，應以專用發票上填寫的稅額為進項稅額
五、銷貨退回或銷售折讓的專用發票管理
購買方未入賬：退回發票聯和稅款抵扣聯，銷售方收到後，在四聯上註明作廢字樣，作為口見當期銷項稅額的憑證；屬於銷售折讓，銷售方應按折讓後的貨款重開專用發票。
購買方已入賬：購買方應取得稅務機關開具的"證明單"，銷售方 以收到的"證明單"為依據，開具紅字專用發票。賣方抵減當期銷項稅，買方抵減當期進項稅
六、防偽稅控系統增值稅專用發票的管理
注意：
（1）對稅務機關錯誤錄入代碼或號碼後又被納稅人開具的專用發票
納稅人當月發現，應對紙質專用發票和防偽稅控開具的專用發票電子信息同時作廢，並及時報主管稅務機關；如納稅人以後月發現的，應按規開具負數專用發票
（2）在未收回專用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，銷貨方不得作廢已開具的專用發票
七、防偽稅款系統增值稅專用發票數據採集（見教材p123－124）
八、增值稅專用發票管理中若干問題的處理規定（重點掌握）
（一）關於被盜、丟失增值稅專用發票的處理
1、對發生被盜用、丟失專用發票的納稅人按規處以1萬元以下的罰款，並可視情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內（最長不超過1年）停止領購專用發票，對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任
2、納稅人丟失專用發票後，必須按規定程式向當地主管稅務機關、公安機關報失。
（二）對於代開、虛開增值稅專用發票的處理
對於代開、虛開增值稅專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額徵補稅款，並按規定按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅核發抵扣憑證抵扣進項稅額。構成犯罪的依法追究刑事責任
（三）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理
1、購貨方善意取得虛開的增值稅專用發票，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應按規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；已經抵扣或退稅的，應依法追繳。
2、購貨方重新從銷貨方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票的，或手工開出的合法有效專用發票且取得銷貨方所在地主管稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進項查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅
3、如果有證據表明購貨方在進項稅得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方依據有關規定處理
4、對購貨方按偷稅或者騙取出口退稅處理的情形有：
（1）購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票
（2）從銷貨地以外的地區獲得專用發票
（3）受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款