出口貨物退稅包含的內容
學習要求：
本講主要學習增值稅中的第八節 出口貨物退（免）稅，要求如下：
（一）了解出口貨物退（免）稅的適用範圍
（二）了解出口貨物退稅率
（三）掌握出口貨物應退增值稅的計算
（四）熟悉外貿企業“先征後退”的計算
（五）熟悉出口貨物退（免）稅的管理及申報審核
出口貨物退免稅的試用範圍
一、出口貨物退（免）稅的適用範圍
出口貨物準予退（免）的稅種僅限於增值稅、消費稅。具體來說：
出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規定的退稅率計算後予以退還。
出口免稅是指對貨物在出口環節所應負擔的增值稅、消費稅予以免徵。
（一）出口貨物退（免）稅的貨物範圍
1.具備貨物出口條件，給予退（免）稅的貨物。見教材110頁
2.不具備貨物出口條件，也給予退免稅的貨物：
（1）對外承包工程公司運出境外、用於對外承包項目的貨物；
（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；
（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
（4）利用國際金融組織或外國政府貸款，採取國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品、建築材料；
（5）企業在國內採購並運往境外作為國外投資的貨物。
3．具備貨物出口條件，也不給予退（免）稅的貨物
國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。
4、具備下列情況之一的貨物，不予辦理退稅：
（1）名稱不一致的貨物（具體見教材）
（2）掛靠企業、借權企業出口的貨物
（3）出口企業申報辦理退稅提供增值稅專用發票屬於虛開、偽造或發票內容不規範印章不符的貨物。
5．特殊規定：
（1）出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物，不論是內銷或出口均不得作扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及生產、採購的特殊因素，特準予以扣除或退稅。
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品。
（2）出口下列貨物、免徵增值稅和消費稅
來料加工復出口貨物；避孕藥品和用具；古舊圖書；捲菸；軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物
（3）國家政策規定在國內免稅，在出口時不辦理退稅的貨物
從農業生產者直接購進的免稅農產品；飼料；農用薄膜；化肥；農機；農藥
6。有出口經營權的生產企業自營出口的消費稅應稅貨物，依據其實際出口數量予以免徵
（二）出口貨物退（免）稅的企業範圍
1、國家外貿部授予進出口經營權的生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口自產貨物。
2、有出口經營權的外貿企業收購貨物直接出口或委託其他外貿企業代理出口貨物
3、生產企業委託外貿企業代理出口自產貨物，即使委託方無出口經營權
4、沒有進出口經營權，但國家稅務總局特準退稅的企業（見教材111頁）
5、指定退稅企業（見教材111頁第5點）
出口貨物退稅率