出口貨物退免稅的管理
五、出口貨物退（免）稅的管理
（一）企業的分類及各類企業所須具備的條件
出口企業可以分為a、b、c、d四類，掌握各類企業所需要具備的條件，見教材p116-117
（二）對各類企業退稅的管理
1、對a類企業實行先預退稅後核銷的管理辦法
2、對b類企業實行按簡化憑證申報辦理退稅的管理辦法
3、對c類企業實行單證齊全方可申報辦理退稅的管理辦法
4、對d類企業實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法
出口貨物退免稅申報與審核
（三）出口貨物的退（免）稅申報與審核
1、出口企業在提供有關出口貨物退（免）稅申報表及相關資料時，同時附送下列紙質憑證：
（1）生產企業提供出口貨物發票；外貿企業提供購進貨物的增值稅專用發票或普通發票
（2）出口貨物報關單
（3）出口收匯核銷單
對外貿企業購進出口的消費稅應稅貨物和自小規模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統管理的貨物，還須提供“稅收繳款書”
2、出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，單對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單。
出口企業須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單
對於下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，具體見教材118頁第2點中（1）－（6）。
3、出口企業應在貨物報關出口之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。
對於中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。
4、在出口企業申報出口貨物退免稅時，退稅部門應即使予以受理並進行初審。
對出口企業提供的退（免）稅申報資料準確、紙質資料齊全的，在申報期結束前，退稅部門不得以沒有相關電子信息或電子信息核對不符為原因，拒不受理出口企業的退（免）稅申報
5、退稅部門受理申報後，在審核時應使用增值稅專用發票稽核、協查信息審核出口退免稅
增值稅專用發票的使用和管理
第九節 增值稅專用發票的使用和管理
一、專用發票領購使用和開具範圍
（一）專用發票領購使用範圍
一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票
1、會計核算不健全
2、不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅、進項稅、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者
3、有以下行為（見教材119頁第3點（1）――（8）點，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者
（二）專用發票的開具範圍（單、多選）
下列情形不得開具專用發票：
1.向消費者銷售應稅項目；
2.銷售免稅項目；
3.銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；
4.將貨物用於非應稅項目；
5.將貨物用於集體福利或個人消費；
6.將貨物無償贈送他人（如果受贈人為一般納稅人，可根據受贈者要求開具專用發票）；
7.提供非應稅勞務（應當徵收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產；
8.向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅的專用發票。
二、專用發票開具要求、方法及開具時限（重點掌握開具時限）
（一）專用發票開具要求
（二）增值稅專用發票開具時限的規定
1.採用預收貨款、托收承付、委託銀行收款結算方式的，為貨物發出當天；
2.採用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；
3.採用賒銷、分期付款結算方式的，為契約約定的收款日期的當天；
4.將貨物交付他人代銷，為收到受託人送交的代銷清單的當天；
5.設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，按規定應當徵收增值稅的，為貨物移送的當天；
6.將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天；
7.將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯後，對已開具專用發票的銷售貨物，要即使足額計入當期銷售額徵稅。凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。對代開、虛開專用發票的一律按票面所列貨物的適用稅率全額補稅，並根據征管法規定按偷稅給予處罰