一、 學習提要
本講學習第四節應納稅所得額的確定中扣除項目的確定；部分準予扣除項目的範圍和標準；不準予扣除的項目和虧損彌補等。
1. 扣除項目的確定：
是指納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用和損失。
2. 部分準予扣除項目的範圍和標準：
按照企業所得稅的有關規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的費用支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的費用支出，在不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額內的部分，準予扣除。
職工工會經費、職工福利費、職工教育經費支出分別按計稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除。
納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除。
納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經批准可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款餘額的5‰。納稅人按規定提取的商品削價準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。
納稅人每一納稅年度發生的廣告費用支出不超過其當年度銷售（營業）收入2%的，可據實扣除。
3．不準予扣除的項目：
納稅人購置、建造固定資產和對外投資的支出，不得扣除。
購置或自行開發無形資產所發生的費用不得直接扣除。但無形資產開發支出未形成資產的部分，準予扣除。
在生產經營過程中違反國家法律和規章，被有關部門處以罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除。
納稅人因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬於行政性罰款，允許在稅前扣除。
納稅人參加保險之後，因遭受自然災害或事故而由保險公司給予的賠償，不得扣除。
納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在稅前扣除。
二、
重點與難點
本章重點掌握的內容包括：適用稅率的基本規定及小型、微利企業的優惠稅率；收入總額的確定；扣除項目的範圍和標準；不準扣除的項目和虧損彌補；應納稅所得額的計算方法；股權轉讓所得和損失的所得稅處理；企業整體資產置換的所得稅處理；企業合併和分立業務的所得稅處理；預繳和彙算清繳所得稅的計算方法；分回股息、利潤應納稅額的計算方法。
本章企業所得稅學習的難點為扣除項目的範圍和標準；不準扣除的項目和虧損彌補；稅收調整項目金額的匯集計算方法。
1999年考試本章占31分，為單選、多選和綜合題。2000年考試本章占40分，題型也是單選、多選和綜合題。2001年考試本章占43分，題型也是單選、多選和綜合題。2002年考試本章占52分，題型也是單選、多選和綜合題。
年份
單項選擇題
多項選擇題
計算題
綜合分析題
分值合計
題量
分值
題量
分值
題量
分值
題量
分值
1999年
9
9
5
10
6
12
31
2000年
8
8
10
20
6
12
40
2001年
9
9
11
22
6
12
43
2002年
16
16
12
24
6
12
52
三、
內容講解
第四節 應納稅所得額的確定
三、扣除項目的確定
（一）扣除項目應遵循的原則
1．權責發生制原則。
2．配比原則。
3．相關性原則。
4．確定性原則。
5．合理性原則。
（二）準予扣除的項目
在計算應納稅所得額時準予從收入額中扣除的項目，是指納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
四、部分準予扣除項目的範圍和標準
（一）借款費用支出
需要掌握的是：按照企業所得稅的有關規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的費用支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的費用支出，在不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額內的部分，準予扣除。
另外，有關借款費用是否資本化需注意的5方面情況，同學們也要加以注意。
（二）工資薪金支出
1、 任職及僱傭員工的確定；
2、 工資、薪金支出的確定；
3、 工資、薪金支出的形式；
4、軟體開發企業的工資、薪金
（三）三項經費
職工工會經費、職工福利費、職工教育經費支出分別按計稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除。
（四）公益救濟性捐贈
需要重點掌握的是：納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除。但金融、保險業用於公益、救濟性的捐贈，在年應納稅所得額1.5%以內的部分，準予扣除，超過部分不予扣除。另外，對紅十字事業等內容的一些介紹，同學們可自行看書加以了解即可。
（五）業務招待費
納稅人按規定支出的與生產、經營有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據，經核准後在扣除標準範圍內的準予扣除。該扣除範圍要求同學們掌握，即全年銷售（營業）收入淨額在1500萬元及其以下，不超過銷售（營業）收入淨額的千分之5；全年銷售（營業）收入淨額超過1500萬元的部分，不超過該部分的千分之3。
（六）固定資產租賃費
1、納稅人以經營租賃方式從出租方取得的固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除。
2、納稅人以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。
3、金融保險企業以融資租賃方式租入的，不按固定資產管理的電腦及其輔助設備，其租賃費可在租賃期內平均攤銷，但最少不得短於3年。
4、土地和房屋、建築物的租賃。
（七）壞賬損失與壞賬準備金
1、納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。
2、經批准可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款餘額的5‰。
3、納稅人按規定提取的商品削價準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。
4、 保險企業壞賬準備金提取比例，不得超過年末應收賬款餘額的1%。
5、 自2002年1月1日起，金融企業計提的呆帳準備按提取呆帳準備資產期末餘額1%計題的部分可在企業所得稅前扣除。
6、 納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款不得提取壞帳準備金。