（一）資料
a公司發生的經濟業務如下：
1.該公司自建同一規格和標準的樓房3棟，建築安裝成本為6000萬元，成本利潤率10％，房屋建成後，該公司將其中1棟留作自用，1棟對外出租，取得租金收入200萬元，另1棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。
2.a公司承接我國境內的某外國獨資企業的建築工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內，工程總造價5000萬元。該公司將3000萬元的境內工程分包給b建築公司。工程結束後，該外國企業除支付工程價款外，又支付給a公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構遷移費20萬元、全優工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。a公司又將收取的五項價外費用各支付一半給b公司。
3.a公司和c建築公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程契約由建設單位與c公司簽訂，a公司負責設計及對建設單位承擔質量保證，並向c公司按工程總額的15％收取管理費300萬元。
4.a公司承接某商場建築工程業務，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。工程竣工後，經有關部門驗收，發現工程質量存在一定的問題，按契約規定，該商場對a公司處以5萬元的罰款，並從其工程價款中扣除。
（二）要求
根據上述資料，分析計算a公司應納的營業稅及應代扣代繳的營業稅。
（三）解答
1.稅法規定，自建自用行為不征營業稅，對自建建築物後銷售的行為要按“建築業”和“銷售不動產”各征一道營業稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。
本例中用於出租的房屋，由於其所有權並未發生轉移，也應視同自用行為處理。
應納營業稅＝[6000×（1／3）×（1＋10％）]÷（1－3％）×3％＋200×5％＋3500×5％＝253.04（萬元）
2.稅法規定，建築業營業稅的徵稅範圍是指建築安裝企業和個人在我國境內從事建築安裝業務。因此對境外工程不征營業稅。建築業的營業額為建築安裝企業向建設單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。a公司將工程分包給b公司的價款及支付給b公司的五項費用應從a公司的營業額中扣除。但分包收入應由總承包人a公司代扣代繳營業稅。
應納營業稅＝[5000－3000＋（200＋50＋20＋150＋100）×1／2]×3％＝67.8（萬元）
應代扣代繳營業稅＝[3000＋（200＋50＋20＋150＋100）×1／2]×3％＝97.8（萬元）