（一）資料
某會計諮詢公司（以下簡稱a公司）是由境外某會計師事務所（以下簡稱b公司）在我國境內投資設立的中介機構，主要從事會計、審計、稅務諮詢等業務。2002年10月份，a、b公司發生下列業務：
1.a公司與境內14家客戶簽訂會計審計業務，所有業務均由a公司專業人員單獨完成。本月份取得審計業務收入70萬元；
2.境外b公司直接與境內某外商投資企業簽訂常年稅務諮詢契約，為其提供稅收諮詢業務。服務方式主要是通過電話、電子郵件等遠程服務，另外，每半年b公司需派專家到企業一次。b公司為此取得諮詢收人30萬元。
3.境外b公司和境內a公司共同與某外商投資企業簽訂常年稅務諮詢契約。契約規定，境內稅收政策由a公司負責解答，境外稅收政策由b公司負責解答。a、b公司每季度均需派專家到企業一次。契約期限為2002年11月至2003年10月份，收費標準為全年一次性支付服務費100萬元，其中a公司70萬元，b公司30萬元。
（二）要求
根據上述資料，分別計算a、b公司應納營業稅額。
（三）解答
1.國稅發[2000]82號檔案規定，外商投資企業、代表機構單獨與客戶簽訂契約（包括代表機構以其總機構名義簽訂的契約，但實際業務由代表機構履行），為客戶提供諮詢業務所取得的收入，應全部作為外商投資企業、代表機構的收入，在其機構所在地申報繳納營業稅和企業所得稅。
a公司應納營業稅＝700000×5％＝35000（元）
2.根據國稅發[2000]82號檔案規定。境外諮詢企業單獨與客戶簽訂契約，為客戶提供諮詢業務取得的收入，應區別情況處理：境外諮詢企業向客戶提供的諮詢業務服務活動全部在境外進行的，其所取得收入在我國不予徵稅；凡其提供的服務全部發生在我國境內的，應全額在我國申報繳納營業稅和企業所得稅；若其提供的服務同時發生在境內外，應以勞務發生地為原則，劃分境內外收入，並就在我國境內提供服務所取得的收入申報納稅。一般情況下，上述諮詢業務中，凡以中國境內客戶為服務對象的，其劃分為中國境內業務收入不應低於總收入的60％。
由於b公司提供的諮詢勞務同時發生在境內外，根據勞務發生地原則，應合理劃分境內外業務收入，其中境內業務收入應按規定繳納營業稅。
b公司境內業務收入營業額＝300000×60％＝180000（元）
b公司應納營業稅＝180000×5％＝9000（元）