消費稅實行價內徵收,企業交納的消費稅仍然在有關的銷售稅金及附加科目中核算。企業按稅法規定應交的消費稅在“應交稅金”帳戶下設定“應交消費稅”明細帳戶核算,其帳戶貸方發生額,反映按規定應交納的消費稅;借方發生額反映企業實際交納的消費稅和待扣的消費稅;
期末貸方餘額,表示尚未交納的消費稅;期末借方餘額,表示多交消費稅。
(1)生產的消費品對外銷售計算應交消費稅時:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金——應交消費稅
實際交納時:
借:應交稅金——應交消費稅
貸:銀行存款
(2)應稅消費品自產自用
a、用於連續加工生產應稅消費品,不計算消費稅,按現行會計制度進行實際成本轉帳。
b、用於換取貨物或償債換取貨物(材料)時:
借:材料採購
貸:產品銷售收入
計算應納消費稅時:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金——應交消費稅
抵償債務時:
借:應付帳款
貸:產品銷售收入
計算應納消費稅時:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金——應交消費稅