西方經濟學家提出的國家應以消費為唯一課稅對象，以消費稅取代其他一切稅收的單一稅制思想。17世紀英國早期的重商主義者霍布斯最早提出了單一消費稅觀點。他從利益說的思想出發，認為社會中的每個人都要消費，對消費品課稅，可以使稅收負擔普及全體公民，限制貴族及其他階層的負稅特權。同時，消費稅也可以反映出人民從國家活動中得到的利益。19世紀中葉，德國普費非等人，則從稅收的社會原則出發，主張稅收應以個人支出為課徵標準，認為只有消費稅能普及於全體公民，人人消費，則人人納稅，符合稅收的普遍原則。同時認為，消費是納稅人的納稅能力的體現，消費多者，負稅能力強；消費少者，負稅能力弱，故 符合稅收的平等原則。