根據企業所得稅法的規定和所給資料回答下列相關問題：(增值稅稅率17%、消費稅稅率10%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加徵收率3%、企業所得稅稅率33%,當地月計稅工資標準800元)
79.下列項目中,汁算應納稅所得額時可按發生額據實扣除的有( )。
a.向貧困地區的捐款 b.業務宣傳費和廣告費
c.實發工資和計算提取“三費” d.新產品研究開發費
e.人力不可抗拒的淨損失
答案:d、e
依據:教材第41、44、53、62頁。
有關稅前扣除業務宣傳費、廣告費、捐贈、實發工資與“三費”計提、新產品研究開發,及損失的規定。
考核目的及分析:測試考生是否熟悉企業所得稅稅前扣除的有關規定。
80.計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售稅金及附加為( )萬元。
a.584 b.558.8 c.525.2 d.914
答案:a
依據:教材第432、433、434頁。
應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%—510=340(萬元)
應納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)
應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)
教育費附加=(340+500)× 3%=25.2(萬元)
扣除稅金=500+58.8+25.2=584(萬元)
考核目的及分析:測試考生是否熟悉所得稅前扣除的銷售稅金及附加的有關規定和計算方法。
81.計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售費用和管理費用為( )萬元。
a.1000 b.990 c.970 d.958
答案:d
依據:教材第49、53、58頁。
有關廣告費用、業務宣傳費以及業務招待費的稅前扣除規定。廣告費用扣除標準=5000× 2%=100(萬元),超標準20萬元；業務宣傳費用扣除標準=5000×5‰=25(萬元),超標準10萬元；業務招待費用=5000× 3‰+3=18(萬元),超標準12萬元。計算應納稅所得額時,準許扣除的銷售費用和管理費用為=400—20—10+600—12=958(萬元)。
考核目的及分析:測試考生是否清楚銷售費用,管理費用的稅前扣除規定。
82.計算應納稅所得額時,準許扣除的工資及附加“三費為( )萬元。
a.96 b.112.8 c.120 d.141
答案:b
依據:教材第107、108頁。
有關工資及附加“三費”的扣除規定。計算應納稅所得額時,準許扣除的工資及附加“三費”標準=100×0.08× 12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(萬元)。企業實際計入成本費用的工資和附加“三費”141萬元,超標準28.2萬元。
考核目的及分析:測試考生對企業所得稅前扣除的工資、“三費”是否熟悉。計算兩項費用時,應按計稅工資的計算方法及“三費”相關規定,結合實際支付的金額進行對比確定扣除金額。
83.2002年該企業應納稅所得額為( )萬元。
a.88 b.98 c.126.2 d.156.2
答案:c
依據:教材第125、126、127頁。
根據有關應納稅所得額的計算規定,以及加計扣除新產品研究開發費用的規定。2002年該企業應納稅所得額=4000+1000—3400—584—958—10+28.2(工資)+80(境外所得)—60× 50%=126.2(萬元)。
考核目的及分析:測試考生是否清楚境外分回稅後利潤的處理,以及新產品研究開發費加計扣除的規定。其中,由於實發工資120萬元及其所提“三費”均已進入成本費用中,所以應調增應稅所得=120×(1+17.5%)—112.8=28.2(萬元)；境外分回稅後利潤還原為稅前所得=57.6÷(1—28%)=80(萬元)；直接捐贈20萬元不能扣除；損失資產金額15萬元扣除賠款5萬元後的10萬元可以扣除；當年新增研究開發費用占去年的比例=(60—40)÷40=50%,所以,可加計扣除新產品研究開發費用的50%,即60× 50%=30(萬元)。
84.2002年企業總計應繳納企業所得稅( )萬元。
a.19.25 b.29.15 c.29.04 d.32.34
答案:a
依據:教材第24、36、41、44、49、53、62、107頁。
根據有關企業所得稅的計算方法和境外所得應納稅款的抵免規定。2002年企業總計應繳納企業所得稅=126.2× 33%—80× 28%=19.25(萬元)。
考核目的及分析:測試考生是否掌握了境內所得和境外所得應納稅款的計算程式和計算方法。