答案:d、e
依據:教材第56頁。
納稅人為雇員按國家規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費,準予在稅前扣除；納稅人為雇員向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險,以及基本保險以外為雇員投保的補充保險,均不得在稅前扣除。
考核目的及分析:測試考生是否清楚在計算企業所得稅時,準予稅前扣除的保險費用。本題a、b、c選項均屬不能在稅前扣除的保險費用。
47.下列項目中,符合關聯企業認定標準的有( )。
a.直接或間接地同為第三者擁有或控制
b.經常發生購銷業務的企業和單位
c.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制
d.在經營方面存在直接或間接擁有或控制
答案:a、c、d
依據:教材第67頁。
在資金、經營、購銷等方面,存在直接或間接的擁有或控制關係；直接或間接地同為第三者所擁有或控制；其他在利益上相關聯的關係等,均屬於關聯企業。
考核目的及分析:測試考生是否清楚關聯企業的認定標準。本題中所謂經常發生購銷業務的企業和單位,並不一定是關聯企業。
48.下列資產中,不能計提折舊的有( ),
a.季節性停用和修理停用的機器設備 b.以經營租賃力式租入的固定資產
c.未使用的房屋、土地和建築物 d.接受捐贈和盤盈的固定資產
e.以融資租賃方式租入的固定資產
答案:b、d
依據:教材第72、73頁,
按照原規定,以經營租賃方式租入的固定資產,以及接受捐贈和盤盈的固定資產均不得提取折舊；未使用的房屋、土地和建築物,以及季節性停用或修理,以融資租賃方式租入的固定資產,均可提取折舊。
考核目的及分析:測試考生是否清楚有關計提折舊的稅務處理。
49.下列項目中,屬於企業所得稅優惠政策的有( )。
a.對新辦的、獨立核算的從事諮詢業、技術服務的企業,自開業年度起,第一年至第二年免徵所得稅
b.企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的,可在3年內免徵或減征所得稅
c.企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,經稅務機關審核,可免徵或減征企業所得稅1年
d.民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免徵企業所得稅
答案:c、d
依據:教材第89、90、94頁。
企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,經審核,可免徵或減征企業所得稅；民政部門舉辦的福利企業符合條件的可免徵或減征企業所得稅。
考核目的及分析:測試考生是否熟悉企業所得稅的優惠政策。a答案中應為“自開業之日”起；b答案中應為“5年”。
50.根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則的規定,非生產性外商投資企業不得享受“兩免三減半”的稅收優惠政策。下列企業屬於非生產性外商投資企業的有( )。
a.畜牧業 b.直接為生產服務的科技開發企業
c.從事房地產開發業務的企業 d.從事建築業務的企業
e.從事客運業務的企業
答案:c、e
依據:教材第160、185頁。
畜牧業,直接為生產服務的科技開發企業,從事建築業務的企業,均為生產性企業；從事房地產開發,以及從事客運業務的企業,屬非生產性企業。
考核目的及分析:測試考生是否熟悉生產性外商投資企業與非生產性外商投資企業的區別,正確把握“兩免三減半”優惠政策的適用範圍,本題a、b、d為生產性企業,c、e為非生產性企業。
51.根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則的規定,下列項目中,可以減按15%稅率徵收企業所得稅的外商投資企業有( )。
a.在國務院批准設立的經濟特區內的外商投資企業
b.在國務院批准的沿海港口城市設立的經濟技術開發區內的外商投資企業
c.在國務院批准的沿海經濟開放區內的生產性外商投資企業
d.在國務院確定的國家高新技術產業開放區被認定為高新技術企業的外商投資企業
e.在國務院批准的沿海經濟開放區所在城市老市區內的生產性外商投資企業
答案:a、d
依據:教材第184頁。
可以減按15%稅率徵收企業所得稅的有:設在經濟特區的外商投資企業以及外國企業。設在經濟開發區的生產性外商投資企業,設在高新技術開發區的被認定為高新技術企業的外商投資企業。
考核目的及分析:測試考生是否熟悉外商投資企業和外國企業所得稅法中有關優惠稅率的規定。設在沿海經濟開發區和經濟特區,經濟開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業,減按24%稅率徵收企業所得稅。所以a、d正確。
52.自2002年1月1日起,從事國務院批准的鼓勵類項目的外商投資企業,其投資者在原契約以外追加投資項目所取得的所得,可享受外商投資企業追加投資項目的稅收優惠政策,其追加投資應符合的條件有( )。
a.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過1500萬美元
b.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過5000萬美元
c.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過6000萬美元
d.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過1500萬美元,且達到或超過原註冊資本的50%
e.追加投資形成的新增註冊資本額達到或超過1500萬美元,或達到或超過原註冊資本50%的
答案:c、d
依據:教材第186頁。
可享受該優惠政策的條件是：(1)追加投資形成的新增註冊資本達到或超過6000萬美元；(2)追加投資形成的新增註冊資本達到或超過1500萬美元,且達到或超過原註冊資本的50%的。
考核目的及分析:測試考生是否熟悉外商投資企業追加投資項目的稅收優惠的規定。