23.下列表述中,符合個人所得稅規定的是( )。
a.個體工商戶從聯營企業分回的利潤應並人其經營所得一併交納個人所得稅
b.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅
c.個人合夥企業支付給投資者的分紅,可以在個人所得稅前據實扣除
d.個人獨資企業的投資者生活費用允許在個人所得稅前扣除
答案:b
依據:教材第229、292、307頁。
個體工商戶如取得對外投資的股息所得,應按“利息、股息、紅利”稅目的規定,單獨計征個人所得稅；外籍個人從外商投資企業取得股息等不繳納個人所得稅；個人合夥企業支付給投資者的所得,應計入其應稅所得計稅；個人獨資企業的投資者生活費用不允許稅前扣除。
考核目的及分析:測試考生是否清楚個人所得稅的相關規定。a、c、d答案均不符合個人所得稅的規定,故b為正確答案。
24.下列項目中,屬於勞務報酬所得的是( )。
a.發表論文取得的報酬 b.提供著作的著作權而取得的報酬
c.將國外的作品翻譯出版取得的報酬 d.高校教師受出版社委託進行審稿取得的報酬
答案:d
依據:教材第230、231、232頁。
勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。
考核目的及分析:測試考生是否能正確區分勞務報酬所得和稿酬所得,特許權使用費所得。本題發表論文取得的報酬,將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬於稿酬；提供著作著作權而取得的報酬,屬於特許權使用費所得。
25.某高級工程師2002年11月從a國取得特許權使用費收入20000元,該收入在a國已納個人所得稅3000元；同時從a國取得利息收入1400元,該收入在a國已納個人所得稅300元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。
a.0 b.180 c.200 d.280
答案:b
依據:教材第283、284頁。
納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免,但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
考核目的及分析:測試考生是否正確掌握境外已納稅額的抵免辦法。由於在a國繳納的個人所得稅3000元和300元,未超過抵免限額,所以可據實扣除。故而,該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額=[20000×(1—20%)×20%+1400×20%]—3300=180(元)。
26.王某個人承攬一項房屋裝修工程,計畫三個月完工,按照進度房主第一個月支付10000元,第二個月支付20000元,第三個月支付30000元。營業稅稅率3%,城市維護建設稅稅率7%,不考慮教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅( )元。
a.7674 b.8074.76 c.12400 d.11937.76
答案:d
依據:教材第249、272頁。
考核目的及分析:測試考生是否清楚勞務報酬所得繳納個人所得稅的有關規定。本題中,王某承攬的房屋裝修工程,雖然分三次收款,但仍然屬於一次性勞務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅額=60000—60000× 3%×(1+7%)×(1—20%)× 30%—2000=11937.76(元)。
27.某作家指控某雜誌社侵犯其著作權,法院裁定作家勝訴,該作家取得雜誌社的經濟賠償款30000元,該賠償收入應繳納個人所得稅額( )元。
a.0 b.3360 c.4800 d.5200
答案:c
依據:教材第233頁。
個人取得特許權使用權的經濟賠償收入,應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。
考核目的及分析:測試考生是否清楚特許權使用費所得繳納個人所得稅的有關規定。本題該作家被侵犯的著作權屬於特許權使用權,其所取得的經濟賠償款應按特許權使用費所得計稅。所以,該作家應繳納個人所得稅=30000×(1—20%)×20%=4800(元)。
28。演員張某參加文藝演出,按照契約規定取得勞務報酬50000元,相關的個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情況下,公司應代付的個人所得稅是( )元。
a.10000 b.13157.89 c.13210.52 d.13235.29
答案:d
依據:教材第274頁。
如果單位或個人為納稅人代付稅款的,應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得,然後按規定計算應代付的個人所得稅款。
考核目的及分析:測試考生是否清楚單位或個人為納稅人代付個人所得稅的情況下,其代付稅款的計算方法。該題中張某取得的50000元勞務報酬,屬不含稅的收入,應將其換算成含稅收入再計稅。所以,公司應代付的個人所得稅額=[(50000—7000)×(1—20%)÷68%]×40%—7000=13235.29(元)。
29.某生產企業2002年轉讓一棟八十年代末建造的辦公樓,取得轉讓收入400萬元,繳納相關稅費總計25萬元。該辦公樓原造價300萬元,如果按現{亍市場價的材料、人工費汁算,建造同樣的辦公樓需800萬元,該辦公樓經評估還有四成新,該企業轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元,
a.16.5 b.22.5 c.25.5 d.14.5
答案:a
依據:教材第341、342頁。
出售舊房及建築,首先按評估價恪及有關因素確定扣除項目,再根據土地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格；重置成本價×成新度折扣率。
考核目的及分析:測試考生是否清楚有關出售舊房繳納土地增值稅的計算。本題辦公樓的成新度折扣率為40%,即4成新,其評估價=800×40%。所以,該企業轉讓辦公樓應納土地增值稅=(400—800×40%—25)×30%=16.5(萬元)。
30.下列項目中,徵收土地增值稅,確定取得土地使用權所付金額的方法,正確的是( )。
a.以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地價款
b.以行政劃撥方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金
c.以轉讓方式取得土地使用權的,為補繳的出讓金和費用
d.以其他方式取得土地使用權的,為建房的費用與成本
答案:b
依據:教材第332頁。
以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的,為轉讓土地使用權時,按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的,為支付的地價款。
考核目的及分析:測試考生是否清楚有關確定取得土地使用權所支付金額的規定。本題a、c、d均不符合規定,故正確答案為b。
31.甲企業受託為乙企業加工一批產品,加工契約分別記載原材料金額60萬元由甲企業提供,另外再向乙企業收取加工費10萬元。該項業務中甲企業應繳納印花稅( )元。
a.180 b.210 c.230 d.350
答案:c
依據:教材第364、368頁。
對於受託方提供原材料的加工,凡在契約中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按“加工承攬契約”、“購銷契約”計稅,兩項稅額相加數,即為應繳納的印花稅；稅率分別為0.3‰和0.5‰。
考核目的及分析:測試考生是否清楚加工契約的有關計稅規定。本題60萬元應按購銷契約0.3‰計稅,10萬元應按0.5‰加工承攬計稅。所以,應納印花稅=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)。
2003年全國註冊稅務師考試《稅法二》試題及分析