一、單項選擇題
1．企業從事期貨業務，其期末持倉契約產生的浮動盈虧，應（ ）。
a．確認為當期損益
b．增減期貨保證金
c．不確認為損益，但在表外披露
d．強制平倉盈虧處理
〔答案〕c
〔解析〕期末持倉契約產生的浮動盈虧不做會計處理，在報表附註中披露。
2．甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％（不考慮其他稅費）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當天開出6個月商業承兌匯票，票面年利率4％，票據到期後不再計息，甲公司於2005年4月1日與乙公司達成協定，以其生產的10輛小轎車抵償債務；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司於2004年為該項債權計提了10％的壞賬準備。乙公司收到小轎車後，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業務使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
a．1362000元，4265300
b．1447000元，1129700
c．1362000元，6500000
d．1273600元，3500000
〔答案〕a
〔解析〕甲公司增加資本公積：
5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元）
3．a上市公司2004年9月1日承接一項安裝業務，安裝期6個月，契約總收入60萬元，至年底已預收款項39萬元，實際發生成本30萬元，估計至安裝結束還需發生成本20萬元。在剩餘契約價款能可靠收回的情況下，a上市公司2004年度該項安裝業務應確認的勞務收入為（ ）萬元。
a．30
b．36
c．39
d．40
〔答案〕b
〔解析〕60×30/（30＋20）＝36（萬元）
4．某航空公司為股份有限公司，該公司2004年2月5日與某租賃公司簽訂了一項協定，該協定規定航空公司從租賃公司承租2架飛機，其中，一架採用融資租賃，租賃期限為4年，另一架採用經營租賃，租賃期限為2年，同類飛機的預計使用年限為5年。航空公司為租賃飛機而發生的差旅費、協定洽談費用500000元，融資租賃飛機的最低租賃付款額為5700000元，最低租賃付款額的現值為4500000原賬面價?700000元；租賃期滿，飛機歸還租賃公司，航空公司的擔保余值為225000元，經營租賃飛機的租賃款為2250000元。航空公司於同年3月2日正式接收並使用所租賃的飛機，該公司飛機按年數總和法計提折舊。該航空公司租賃飛機在最後一個會計年度計提的折舊額為（ ）元。假定融資租入資產總額占該公司資產總額的比例超過30％。
a．118750
b．168750
c．427500
d．106875
〔答案〕d
〔解析〕（4500000－225000）×1/10×3/12＝106875（元）
5．某工業企業為增值稅一般納稅人。乙種原材料計畫成本每噸1300元，月初乙種材料餘額400000元，材料成本差異賬戶借方餘額52060元，本月購入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發票上註明的售價為每噸1200元，增值稅額為1020000元，另發生運輸費用60000元，裝卸費用20000元，途中保險費用18000元。原材料運抵企業後，驗收入庫原材料為4996噸，運輸途中發生合理損耗4噸。本月出庫乙種原材料5100噸，乙種原材料月末實際成本為（ ）元。
a．378210
b．251560
c．293840
d．271380
〔答案〕b
〔解析〕本月購進材料的成本差異：1300×4996－（5000×1200＋60000＋20000＋18000）＝398600（元）
材料成本差異率：（52060－396800）/（400000＋1300×4996）＝344740/6894800＝－0.05026
月末材料實際成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元）
6．下列視同銷售的業務中，會計和稅務均作收入確認的是（ ）。
a．將購買的物資用於分紅
b．將購買的物資用於對外投資
c．將購買的物資用於集體福利或個人消費
d．將自產的、委託加工的物資用於在建工程
e. 將自產的、委託加工的物資用於其他非應稅項目
〔答案〕a