一、單項選擇題(多選、不選、錯選均不得分。)
1、甲公司出售債權，債權賬面餘額為300萬元，已提壞準備50萬元，出售價款240萬元，在協定中規定，如金融機構無法收回債權時，有向出售企業進行追索的權利，則甲公司出售債權應計入當期損益的金額為（ ）萬元
a、0
b、10
c、50
d、60
答案:a
解析:由於附有追索權，應按以應收債權作質押取得借款進行處理，企業不能確認出售損益。
2、某上市公司在某年度資產負債表日後至財務會計報告批准報出日前發生的下列事項中，屬於調整事項的是（ ）
a、因稅收優惠退回報告年度以前的所得稅100萬元
b、因報告年度走私而被罰款100萬元
c、發現報告年度以前少計收益100萬元
d、以存貨歸還報告年度形成的負債100萬元
答案:c
解析:選項a不屬於調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項b不屬於調整事項，走私罰款直接計入當期營業外支出；選項c屬於調整事項，應作為重大會計差錯進行更正；選項d屬於當期業務事項，按債務重組進行會計處理。
3、某企業所得稅採用債務法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方餘額98萬元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比《稅法》規定的方法少提折舊40萬元；發放工資100萬元，比《稅法》規定的標準少發放5萬元；發生超標業務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%；發生差旅費支出18萬元。則企業2004年12月31日遞延稅款的餘額為（ ）萬元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、貸方85.19
d、貸方86.09
答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末遞延稅款貸方餘額98萬元。所得稅稅率由33％降為30％調整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬元）（借方發生額）攤銷股權投資差額（發生可抵減時間性差異）調整遞延稅款50×30％＝15（萬元）（借方發生額）少提折舊（發生應納稅時間性差異）調整遞延稅款40×30％＝12（萬元）（貸方發生額） 2004年遞延稅款貸方餘額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）（低於標準的工資不屬於差異；業務招待費超標屬於永久性差異；差旅費不屬於差異；按權益法確認的投資收益10萬元；因為被投資單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補交所得稅的問題，故遞延稅款的發生額為0）
4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一台設備，租賃契約規定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元（租期滿一年時支付），承租人擔保的資產余值為10萬元，未擔保余值為5萬元，租賃資產原賬面價值為279.90萬元，甲公司租賃內含利率為6%，租賃談判中，乙公司發生律師費4萬元，則2003年12月31日，乙公司資產負債表中“應收融資租賃款”項目的金額是（ ）萬元。
a、279．90
b、310
c、274．90
d、315
答案:c
解析:最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔保的資產余值＝（3×100＋10）＋0＝310（萬元）未擔保余值＝5萬元， 未實現融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔保余值）－租賃資產原賬面價值＝315-279.90＝35.1（萬元）資產表中應收融資租賃款淨額＝應收融資租賃款310－遞延收益35.1＝274.90（萬元）
5、甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務契約，契約期9個月，契約總收入500萬元，預計契約總成本350萬元；至2003年12月31日，實際發生成本160萬元，甲公司按實際發生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度，在年末確認勞務收入時，甲公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元，則甲公司2003年度應確認的勞務收入為（ ）萬元。
a、228．55
b、160
c、150
d、10
答案:c
解析:勞務完成程度＝160/350＝45.71％，按正常情況可確認收入＝500×45.71％＝228.55萬元；但因客戶發生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。