第1題 在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果註冊會計師注意到被審計存在下列（ ）情況，應當著重考慮該客戶的資產被侵占的舞弊風險大大增加。
a 公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規而遭起訴
b 管理層由一人或少數人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
c 在免稅區或稅收優惠地區設定重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業務或交易是否具有正當的商業理由
d 存在大量單位價值高、體積小、易於變現、且不易識別所有權歸屬的存貨、固定資產或其他資產
正確答案：d
解析：d中內容明顯地比其他選項更直接地涉及財產。
第2題 以下（ ）情況常常導致註冊會計師認為被審計單位所從事業務或所處行業的性質提供了對財務信息作出虛假報告的機會。
a 利用中介從事交易
b 市場需求大幅下降，所處行業的經營失敗增多
c 難以應對技術改革、產品過時，利率或匯率調整等市場環境變化
d 競爭激烈或市場飽和，主營業務利潤率不斷下降
正確答案：a
解析：b、c、d可能使註冊會計師認為被審計單位的財務穩定性或盈利能力受到不利經濟環境、行業狀況或被審計單位運營狀況的威脅，從而產生對財務信息作出虛假報告相關的舞弊風險。
第3題 在覆核會計估計是否有失公允、從而可能產生舞弊導致的重大錯報時，註冊會計師應當採取（ ）應對措施。
a 詢問被審計單位內部參與財務報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調整要錄時存在不恰當或異常活動
b 評價被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調整分錄的控制，並確定其是否得到執行
c 從財務報表整體上考慮管理層做出的某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與註冊會計師所獲取審計證據表明的最佳估計存在重大差異
d 覆核管理層在以前年度財務報表中做出的重大會計估計及其依據的假設，以便判斷管理層是否存在某種偏向
正確答案：cd
解析：參見1141號準則第六十二條。
第4題 舞弊是指使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。在財務報表審計中，註冊會計師通常只關注下列（ ）舞弊行為。
a 侵占資產
b 蓄意採用不當的會計政策
c 偽造、編造交易資料
d 對財務信息作出虛假報告
正確答案：ad
解析：按照新的審計準則，b、c包含在d中。註冊會計師只關心a、d兩類舞弊。
第5題 由於x公司對其日常銷售業務採取了高度自動化的處理方式，註冊會計師王豪所取得的審計證據均為電子形式存在。對此，王豪應當考慮僅通過實施實質性程式不能獲取充分、適當審計證據的可能性。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：當審計證據僅以電子形式存在時，其充分性和適當性通常取決於自動化信息系統的相關控制的有效性，註冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程式不能獲取充分、適當審計證據的可能性。