第1題 在以下各種情形中,最有可能削弱註冊會計師應有的獨立性的是( )。
a 未按要求接受後續教育
b 按照審計後資產總額的1%或利潤總額的5%收取審計費用
c 後任註冊會計師未能與前任取得聯繫
d 向幫助取得審計業務的有關人員支付回扣
正確答案:b
解析:a主要會影響註冊會計師專業勝任能力;b從經濟利益方面影響獨立性;c、d均不符合職業道德的要求,但不致影響獨立性。
第2題 下列各項中,屬於“同行責任”職業道德的要求是( )。
a 不以向他人支付佣金等不正當方式招攬業務
b 不允許他人借用本人、本所的名言佳句承接業務
c 註冊會計師不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業
d 不承接不能按時完成的業務
正確答案:c
解析:a、b屬於“其他責任”的要求,d屬於“專業勝任能力”的要求。
第3題 接受委託前,後任註冊會計師與前任註冊會計師之間的溝通,主要包括( )內容。
a 查閱前任編制的審計工作底稿
b 是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題
c 前任註冊會計師與客戶管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧
d 前任註冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因
正確答案:bcd
解析:bcd均屬於職業道德的明文規定,新舊教材在這一問題上變化很大。
第4題 下列關於重要性的論斷中正確的有( )。
a 無論是筆誤還是舞弊,金額小於重要性水平時均不重要
b 恰當運用重要性有助於提高審計效率和保證審計質量
c 重要性有數量和質量兩個方面的特徵
d 註冊會計師應從財務報表和賬戶餘額兩個層次來考慮重要性
正確答案:bcd
解析:由於重要性要從數量和性質兩個方面考慮,如果是舞弊,即使金額較小,註冊會計師也有可能將其作為重要錯報,因此不選擇a。
第5題 為了維護註冊會計師行業的公平競爭,會計師事務所在首次承接客戶的鑑證業務時,不能以明顯低於前任或其他會計師事務所的報價爭攬業務。( )
對 錯
正確答案:×
解析:如果收費報價明顯低於前任註冊會計師或其他會計師事務所的相應報價,只要會計師事務所確保在提供專業服務時工作質量不會受到損害,以及保持應有的執業謹慎,遵守執業準則和質量控制程式,並不違反職業道德的規定。