第1題 註冊會計師在認定了以下4個賬戶的情況後，由於各種原因而未能作進一步的審查，致相應於該賬戶的財務報表項目中存在重大問題而未被發現。其中，最有可能被判定為欺詐的是（ ）。
a 營業外支出賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致
b 應收賬款賬戶餘額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋
c 累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關內部控制健全而有效
d 實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告
正確答案：b
解析：b中的異常最為明顯，儘管難以據此證明註冊會計師欺詐，但法院在判決中很可能推定註冊會計師欺詐。
第2題 註冊會計師在對abc股份有限公司2006年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，並實施了其他必要的審計程式，但最終仍有應收賬款業務中的錯報未能查出。你認為註冊會計師的行為屬於（ ）。
a 沒有過失
b 普通過失
c 重大過失
d 欺詐
正確答案：a
解析：註冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，並實施了其他必要的審計程式”，已表明註冊會計師已經保持了應收的謹慎，無過失行為。
第3題 為了儘可能不發生過失或防止欺詐，註冊會計師應達到（ ）基本要求。
a 嚴格遵循專業標準
b 增強職業獨立性
c 保持職業謹慎
d 強化職業監督
正確答案：bcd
解析：注意區分本方面的“基本要求”與“具體措施”。
第4題 一般而言，如果註冊會計師在執業過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是（ ）。
a 在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的
b 給委託人、其他利害關係人造成損失的
c 因過失提供有重大遺漏的審計報告的
d 在代理記賬過程中故意提供虛假證明檔案的
正確答案：ad
解析：承擔刑事責任的前提是被判定為欺詐。對造成損失（b）的處罰與“民事賠償”相對應；過失一般與行政責任、民事責任相對應。
第5題 在審計過程中，如果由於註冊會計師的過失導致會計報表中的若干問題未被揭示出來，並且這些問題綜合起來構成對會計報表的重大影響，則應認為註冊會計師有重大過失。
對 錯
正確答案：×
解析：假如這些問題單獨來看均不重大，則屬於普通過失