四、綜合分析題一
1、答案:（1）銷項稅額的計算
① 9日銷售應稅藥品收取銷項稅=120000×17%=20400（元）
② 12日賒銷應稅藥品，應按契約約定收到銷項稅=117000÷1.17×17%×25%=4250（元）
③ 25日銷售給某大醫院收取銷項稅=234000÷1.17×17%=34000（元）
④ 30日零售應稅藥品應提取銷項稅=12100÷1.17×17%=1758.12（元）
⑤ 將自產應稅藥品用於廠醫務室，視同銷售，計提銷項稅=2000×17%=340（元）
上述各項合計，當期銷項稅額=20400+4250+34000+1758.12+340=60748.12（元）
（2）進項稅額的計算
① 10日從農民手中收購玉米，取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅
=（10噸×1000公斤/噸×1.60元/公斤）×13%=2080（元）
② 13日廠辦公室購辦公用品取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=68（元）
③ 16日外地農場收購玉米取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=（80×1050）×13%=10920（元）
企業支付承運部門運費取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=10000×7%=700（元）
④ 17日外購低值易耗品取得合法扣稅憑證，允許抵進項稅=1020（元）
⑤ 27日外購粉碎機屬於固定資產，雖然取得了合法扣稅憑證，但按現行增值稅法規定，企業支付的增值稅額不得作進項稅額處理，故850元不允許抵扣。
上述各項合計，當期允許抵扣的進項稅額=2080+68+10920+700+1020=14788（元）
（3）本月應納增值稅=60748.12-14788=45960.12（元）
根據上述計算結果，代理填報增值稅納稅申報表如下：
增值稅納稅申報表
（適用於增值稅一般納稅人）
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規定製定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，並於次月1日起10日內向當地稅務機關申報納稅並結清上月應納稅款。來源：
2、答案:
1、“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
2、免、抵、退稅的計算：
5月份：
增值稅進項稅額＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（萬元）
免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額＝1000×（17％－15％）＝20（萬元）
當期應納稅額＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（萬元）
免、抵、退稅額＝1000×15％＝150（萬元）
當期末留抵稅額＞當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝150（萬元）
當期免抵稅額＝150－150＝0（萬元）
留待下期抵扣稅額＝221.92－150＝71.92（萬元）
6月份：
免稅進口料件價格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（萬元）
免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝840×（17％－15％）＝16.8（萬元）
免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（萬元）
當期應納稅額＝〔280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（萬元）
免、抵、退稅額抵減額＝840×15％＝126（萬元）
免、抵、退稅額＝1200×15％－126＝54（萬元）
當期末留抵稅額＜當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期末留抵稅額＝10.32（萬元）
當期免抵稅額＝54－10.32＝43.68（萬元）