五、綜合分析題二
1、要求：根據所提供資料的先後順序，扼要指出存在的納稅問題，計算應補各稅費金額，並作出相應的調賬分錄。（列出計算過程，每一步驟計算結果按四捨五入原則保留小數點後兩位）
甲企業為商品流通企業一般納稅人，該企業主要從事電子產品的銷售以及培訓服務。2005年1月，某註冊稅務師接受委託，對該企業2004年度的納稅情況進行審查，取得相關資料如下：
a、基本情況
1、 甲企業2004年度利潤表如下：（單位：人民幣元）其他業務利潤中，其他業務收入為200000元，其他業務支出為80000元。
2、該企業實行計稅工資辦法，每人每月800元，該企業2004年度全年平均職工人數為50人。
3、各種存貨的計價採用實際成本法。
b、納稅審查情況
1、審查工資計算表，廠長、副廠長1960元/月，部門正主任兩人，每人1600元/月，部門副主任兩人，每人1500元/月，其餘44名職工工資獎金為每人1200元/月。企業計提工資時分錄分別為：
借：管理費用 7520
營業費用 55400
貸：應付工資 62920
借：應付工資 62920
貸：現金 62920
企業並按工資數額計提了三項經費。經審查，企業1～12月工資計算及會計分錄相同。
2、審查“預提費用”賬戶，發現企業預提本年度1～11月份房租220000元，企業預提時會計分錄為：借：管理費用 20000
貸：預提費用 20000
12月360＃憑證記載企業支付全月房租240000元，企業支付時的分錄為：
借：管理費用 240000
貸：銀行存款 240000
3、3月20＃憑證記載企業在銷售電子產品的同時提供該產品使用培訓服務，共收取培訓費20000元，企業會計分錄為：
借：銀行存款 20000
貸：其他業務收入 20000
並按此數額計提了營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。
4、5月20＃憑證記載企業上一年度收取的包裝物押金20000元，到期包裝物未收回，企業賬務處理為：借：其他應付款20000
貸：營業外收入20000 來源：
5、8月36＃憑證記載企業給關係單位贊助支出10000元，企業會計分錄為：
借：營業外支出10000
貸：銀行存款 10000
6、12月30＃憑證記載企業領用庫存商品一台用於辦公室用，企業賬務處理為：
借：固定資產 5000
貸：庫存商品 5000
7、12月110＃憑證記載企業購進一批商品，取得的增值稅專用發票上註明價稅100000元，稅款17000元，貨款尚未支付。企業會計分錄為：
借：庫存商品100000
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）17000
貸：應付賬款117000
8、12月120＃憑證記載企業預提下年度的會議費。會計分錄為：
借：管理費用10000
貸：預提費用10000
c、其他情況說明
1、 該企業增值稅稅率為17％，12月底“應交稅金－應交增值稅”賬戶無餘額。
2、 城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加徵收率為3％。