三、簡答題
1、某納稅人2005年承包一服裝廠，承包協定規定，承包人每年向發包方繳納費用60萬元，餘下均歸承包人所有。承包協定同時明確，保證承包人年收入不低於6萬元，如果不夠即用上繳費用彌補。年終承包人按時上繳了費用，同時個人淨得收入15萬元。此時，該納稅人仍按年收入6萬元進行申報並繳納了個人所得稅。請你根據《征管法》等有關法律分析納稅人的行為屬於什麼行為，應如何處理？
2、張某自2002年1月起，承包某國有企業。該企業實行獨立核算，自負盈虧，主要從事對外加工業務。 2003年9月，該單位會計向東郊稅務所反映張某2003年1～8月份隱瞞加工收入100000元，偷漏稅款6000元。東郊稅務所針對該會計反映情況，向張某發出《催繳稅款通知書》。針對這筆稅款，張某一方面採取抽空、轉移其銀行存款的辦法，致使稅務機關無法強行扣繳其應納稅款；另一方面對東郊稅務發出的《催繳稅款通知書》，置之不理，抗拒繳納。 2003年10月10日，東郊稅務所一檢查人員根據所長指示，從張某家中扣押了其從事加工的機器設備，並開具了所內使用的收據，限張某於10月20日前繳納稅款。由於張某仍然拒不繳納稅款，東郊稅務所將其機器設備於10月19日拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。張某不服，決定委託稅務師事務所代理稅務行政複議。根據本案例分析，稅務師事務所應如何代理這項行政複議的委託？
3、糧油進出口公司2003年1月發生下述業務並書立有關契約，憑證或單據： （1） 購銷契約所載金額7，800，000元；另與倉儲運輸企業簽訂協定，以價值60，000元的原糧換取糧食儲運倉庫租賃使用一年；與境外客商洽談糧油出口貿易12，000，000元，以訂單形式確認糧食出口的數量、規格、單位和價格、交貨日期、結算方式為雙方正式協定，本月以信用證結算方式結算貨款6，500，00元。 （2） 本月與一植物油生產加工企業簽訂豆油加工契約，契約金額2，180，000元，其中：由受託方提供原料金額1，700，000元，輔料80，000元，餘下為加工費金額。 （3） 本月運輸單據結算運費金額總計59，000元，其中裝卸費、堆存費19，000元。 （4） 該公司1998年辦理工商登記，註冊資本由固定資產原值和自有流動資金組成，總額為1500萬元，已納印花稅7500元。2001年初實收資本和資本公積為1800萬元，未補貼印花稅，至2003年1月實際資本和資本公積賬戶總和為2100萬元。要求：請根據上述資料，代理計算本月應納的印花稅。（印花稅率為購銷契約：0.3‰，倉儲契約：1‰，加工承攬契約：0.5‰，運輸契約：0.5‰，資金賬簿：0.5‰）
四、綜合分析題一
來源：
1、某製藥廠是專門從事藥品生產的企業，被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2002年10月份發生如下經濟業務： （1） 8日，上繳9月份應繳未繳的增值稅38000元。 （2） 9日，銷售應稅藥品一批，開具增值稅專用發票3張，合計價款120000元。 （3）10日，從農民手中收購玉米10噸，每公斤收購價為1.60元，企業開具了經主管稅務機關核准使用的“××市免稅農產品專用收購憑證”，該批玉米已驗收入庫。 （4）12日，賒銷一批應稅藥品，契約確定含稅價款117000元，分四期等額付款，發貨時收到應收貨款和稅款的25%，並開具相應的增值稅專用發票1張，其餘貨款及稅款在後3個月分別收回。 （5）13日，廠辦公室外購辦公用品一批，取得增值稅專用發票上註明價款400元，稅金68元。 （6）15日，廠醫務室填制出庫單領用本廠生產的應稅藥品一批，生產成本為1000元，按同類產品不含稅售價確定價款為2000元。 （7）16日，從外地某農場購進玉米80噸，每噸收購價1050元，開具了“××市免稅農產品專用收購憑證”1份，另支付給運輸部門運費，取得運費結算單據上註明運費10000元，其他雜費合計2000元。上述款項均已付，玉米已驗收入庫。 （8）17日，外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發票兩張，合計價款6000元，稅金1020元。 （9）25日，將一批應稅藥品銷售給某大醫院，開具普通發票1張，註明貨款234000元，產品已發出，款項已收到。 （10）27日，外購粉碎機2台，取得增值稅專用發票1張，註明價款5000元，稅金850元。 （11）30日，通過本企業門市部本月零售應稅藥品共取得收入12100元，未開具任何發票。 （12）該藥廠生產藥品經核實均為應稅藥品。要求：根據上述資料，先列式計算出當月銷項稅額、進項稅額及應納稅額，並據此填報《增值稅納稅申報表》。
2、要求：（1）簡述增值稅“免、抵、退”的含義；（2）計算該企業免抵退稅的情況。資料：某具有出口經營權的增值稅一般納稅人，2005年5月和6月的生產經營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發票，註明增值稅額289萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發票，註明增值稅額51萬元，查驗入庫時發現其中20％部分運輸途中被盜。將一部分外購原材料委託某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發票註明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運輸費用20萬元並取得運輸公司開具的普通發票。內銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運輸費用36萬元並取得運輸公司開具的普通發票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。（2）6月份：免稅（免增值稅）進口材料一批，國外購入價格600萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用總計100萬元（適用進口關稅稅率20％），材料已驗收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內銷貨物600件，開具普通發票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內銷貨物相同的自產貨物200件用於本企業基建工程，貨物已移送。該企業所有增值稅專用發票均於取得當月通過認證，運輸發票均向稅務機關申報抵扣，進行了比對，符合規定。適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。
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