561、內部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，並促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關於對風險管理流程充分性的評估，內部審計師應該最有可能：
a．認識到組織應該採用相似的技術來管理風險；
b．對風險管理流程關鍵目標的實現滿意；
c．確定組織可接受的風險水平；
d．將對風險管理流程的評價以相同的方式用於計畫業務時的風險分析。
答案：b
解題思路： 答案a不正確，風險管理流程隨組織的業務活動的規模和複雜性而變化；
答案b正確，內部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產、聲譽與持續的經營形成意見。為了上述目標，內部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼於5個關鍵目標，即：（1）找出業務戰略與活動領域的風險並進行優先排序；（2）管理層和董事會已經確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現組織的戰略計畫而接受的風險；（3）設計並開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續的監督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關係方傳達風險、風險戰略和控制情況（實務公告2110—1）。
答案c不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平；答案d不正確，評價管理層的風險過程要區別於內部審計師在計畫業務時所採用的風險評估，但在做業務計畫時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。
562、內部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
a．鑒於獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
b．評價組織正式行為規範的有效性；
c．對治理過程的有效性承擔責任；
d．成為首席道德官。
答案：b
解題思路：答案a不正確，內部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有衝突；
答案b正確，根據標準2130，“內部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助於：(1)制定、溝通價值和目標；(2) 監督目標的實現情況；(3)確保受託責任；(4)維護價值。”道德文化與治理過程有關係。因此，內部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，並要評估為實現遵紀守法的理想水平而採取的其他程式的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內部審計師應該評價給織的正式行為規範的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130—1）。
答案c不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責；
答案d不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，儘管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有衝突。
563、與生產職能有關的作業審計業務包括將實際成本與標準成本進行比較的程式。這項業務程式的目標是：
a．確定用於記錄實際成本的系統的準確性；
b．考評標準成本系統的有效性；
c．評估標準成本的合理性；
d．協助管理層對其效果和效率進行評價。
答案：d
解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統的有效性或標準成本的合理性。
答案d正確，標準成本系統是以標準（事先確定的）成本來計算產品，並將預期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預期結果與已確認並經調查的結果之間的偏差，並且可以查明責任，採取糾正措施。標準成本系統可在工序制和流程成本系統中套用。
564、公司正在考慮購買一家小型的有毒廢料處理工廠。內部審計師對這項收購進行審慎性檢查。內部審計師的工作範圍最不可能包括：
a．將當前訴訟卷宗的價值不利於購買者的價值進行評價；
b．對購買者接受廢料的程式進行檢查，並與法律要求進行比較；
c．對購買者是否遵守貸款協定或披露貸款協定進行分析；
d．對購買者業務的效率進行評估。
答案：a
解題思路：答案a正確，訴訟價值的評價要求法律專家。內部審計師最多就是對商法的基本原則作出正確評價，也就是說，認識到問題或潛在問題存在的能力，並確定需要採取的進一步研究或需要取得的幫助（實務公告1210.1）。因此，內部審計師的責任就限於套用外部服務提供者來評價訴訟的價值。
答案b和c不正確，對法律、法規與契約的合規性檢查在內部審計的範圍之內；
答案d不正確，內部審計師要評價控制，包括對經營的效率和效果進行評價。
565、為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯衝突，首席審計執行官應當：
a．向管理高層和審計委員會溝通所有的業務結果；
b．通過組織地位加強內部審計活動的獨立性；
c．先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；
d．要求董事會批准內部審計活動與審計委員會關係的政策。
答案：d
解題思路：答案ａ不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業務結果沒有必要，也沒有效率；
答案ｂ不正確，組織地位有助於內部審計活動實現獨立性，但其自身不足於避免衝突；
答案ｃ不正確，審計委員會本質上是起監督作用而非經營作用。
答案d正確，內部審計活動的目標、許可權和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批准的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的範圍（實務公告1000—1）。
566、內部審計師計畫對質量保證工作的有效性進行審計，由於該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認為這類審計不在內部審計活動的範圍之內，而是質量保證部門的管轄範圍。審計師對此的最佳反應是：
a．查閱內部審計活動的章程與已批准的業務計畫，該計畫指定了當期要評價的業務範圍；
b．鑒於質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批准業務範圍的確定；
c．在開始審計前指出，這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批准、已設立的標準一致；
d．由於審計客戶不合作，這項業務沒有成效，應當終止。
答案：a
解題思路：答案ａ正確，內部審計活動的目標、許可權和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的範圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動關於工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020—1）。
答案b不正確，業務客戶不能確定保證業務類型的範圍。由客戶所強加的範圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標；
答案c不正確，管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業務方案的制定中應考慮這些標準；
答案d不正確，內部審計師應開展這項業務並與管理層與董事會溝通任何範圍限制。