421. 審計師關心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據按說服力從高到低順序進行排列：
i、按單個產品計算存貨周轉率。
ii、通過與市場部經理面談以確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小於或等於2的存貨項目評價其淨變現能力。
iii、計算所有存貨產品的淨變現價值（nrv）（根據最後的銷售價格，用審計軟體計算nrv）並將淨變現價值與成本進行比較。
iv、選取存貨的一個統計樣本，並檢查最新的採購檔案（發票和收貨傳票），計算存貨成本。
a、i、ii、iii、iv。
b、i、iv、ii、iii。
c、iv、i、iii、ii。
d、ii、iii、iv、i。
答案：c
解析：答案a不正確。因為不是適當的順序。
答案b不正確。因為不是適當的順序。
答案c正確。對存貨進行抽樣檢查和檢查採購檔案，是提供關於存貨價值的最有說服力證據的程式。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的採購檔案，更增加了所獲得證據的證明力。另外，存貨應按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查採購檔案和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據是審計師進行分析性程式後獲得的證據。通過計算和比較存貨周轉率，可以從存貨周轉率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉率意味著審計師需要進行額外的程式，如檢查後期銷售以確定存貨是否被正確結轉核銷。可變現淨值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程式的難點在於最後的銷售價格可能並不是合適的。市場經理關於銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據，該經理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業務過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉率取值為2.0 也是不合理的，取多大值應根據客戶存貨的性質來決定。
答案d不正確。因為不是適當的順序。
422. 在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
a、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽。
b、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰。
c、《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告。
d、管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助於增強管理層內部決策的有效性。
答案：c
解析：答案a不正確。管理層要求內部審計師參與，可能認為有助於提高財務報告的質量，避免錯誤。
答案b不正確。同“a”。
答案c正確。《標準》沒有要求內部審計師必須參與。
答案d不正確。可以作為參與的理由。
423. 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當地印刷品、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
a、由於促銷在一段時期內發生，應運用時間系列分析。
b、在模型化銷售量和促銷策略的關係時，多元回歸分析是有效的工具。
c、對於判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。
d、由於促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關係，所以不能採用回歸分析。
答案：b
解析：答案a不正確。時間序列分析需要運用歷史數據，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案b正確。由於採用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略（變數）與銷售收入之間的關係時，多元回歸分析是有效的工具。
答案c不正確。判別分析主要用於預測破產或限於困境的經營情況。
答案d不正確。即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關係，也是可以採用回歸分析的。
424. 下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣？
a、審計師期望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況。
b、審計師期望發現被抽樣的大量項目是錯誤的。
c、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。
d、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發現的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發現的錯誤多。
答案：b
解析：答案a不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
答案b正確。當期望發現大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數時是無效的。
答案c不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
答案d不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇了較大貨幣價值的項目並且對這些數據進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的機率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的套用。
425. 對於採購訂單與已批准的價格表不一致所帶來的相對風險，下列哪一項解釋可以說明該風險是最小的相關風險？
a、臨時員工處理了採購訂單
b、公司政策不要求進行比較
c、公司常常從該供應商處購買貨物
d、採購部門經理批准了採購訂單
答案：a
解析：答案a正確。如果是臨時員工犯的錯誤,對公司的相關損失風險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因為臨時員工一旦離開採購部門，其不可能重複犯這個錯誤。然而，仍應該向管理層報告該錯誤。
答案b不正確。如果不要求參考已批准的價格表，公司冒花高價購買的風險。
答案c不正確。既是公司經常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將採購訂單與批准的價格表進行比較。
答案d不正確。經理在批准採購訂單之前，應該要求它與已批准的價格表進行比較，否則，採購價格可能超過已批准的價格。
426. 某製造商運用材料需求計畫系統來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運用審計軟體，內部審計師應該在材料需求系統資料庫中尋找什麼條件以支持這一假設？
i、每件成本設定為0
ii、存貨數量為負數
iii、訂貨量超過需求
iv、存貨訂貨間隔時間超過運送時間
a、i和iv
b、i和ii
c、ii和iv
d、iii和iv
答案：b
解析：答案i、正確。如果在資料庫中沒有現有存貨的價值，將引起存貨被低估。
答案ii、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會引起庫存存貨的負數量，這也會引起存貨被低估。
答案iii、不正確。如果訂購數額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會引起存貨被高估或低估。
答案iv、不正確。這對存貨估價沒有影響。