461. 保持工作底稿安全性的首要目標是：
a．禁止對信息的未被授權的改變或銷毀；
b．禁止業務客戶看到工作底稿；
c．便於對同一部門的以後的審計；
d．便於外部審計師的工作。
答案：a
解析：答案a正確，業務工作底稿是組織的資產。通常，業務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，並且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿（實務公告2330.a1—1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協、丟失、破壞、失竊或不適當地改變的可能性降到最低。
答案b不正確，在適當的環境下應向業務客戶披露工作底稿，例如，在業務客戶不存在舞弊問題時；
答案c不正確，便於對同一部門的以後的審計是次要的目標；
答案d不正確，便於外部審計師的工作是次要的目標。
462. 某公司正在收購另一家公司，該公司的內部審計師要確定被收購公司的現金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業務技術是：
a．核查公司的收購清單；
b．與公司的出納員和現金主管面談；
c．獲得外部銀行的確認函；
d．通過分析性計算，比較現在與以前會計期間的銀行現金。
答案：c
解析：答案a不正確，來自組織內部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數量，例如未領工資，在法定的有效期過後必須交給政府；
答案b不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
答案c正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款餘額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨立於被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發現對現金的約束。
答案d不正確，分析性計算在識別現金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。
463. 為恰當地控制工作底稿，內部審計師不應：
a．與業務客戶分享業務的結果；
b．接觸外部審計師；
c．接觸政府審計師；
d．讓那些無權使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
答案：d
解析：答案a不正確，假定經過首席審計執行官的批准，工作底稿可以展示給組織的業務客戶和其他成員，以充實或解釋業務觀察與建議或出於其他業務目的而套用業務檔案記錄；
答案b和c不正確，假定經過首席審計執行官的批准，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重複的工作。
答案d正確，通常，業務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，並且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業務工作底稿，但應該得到首席審計執行官的批准。在有些情形下，組織以外的有關方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些檔案記錄之前，首席審計執行官應該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批准（實務公告2330.a1—1）。
464. 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： a．必須明確至少保存3年； b．由審計委員會制定； c．由法律顧問批准； d．經外部審計師批准。
答案：c
解析：答案a不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續時間應以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
答案b不正確，首席審計執行官應制訂保存政策；
答案c正確，首席審計執行官應制定業務記錄的存檔規定。這些存檔規定應與組織的方針和有關規定或其他規定相一致（標準2330.a2）。因此，經組織的法律顧問批准是恰當的。
答案d不正確，保存政策不需經外部審計師批准。
465. 在下列實質性調查工作程式中，哪一項能夠最好地提供關於收入記錄的完整性的信息：
a．總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；
b．保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；
c．保證運輸記錄是連續編號的；
d．運輸記錄與已記錄的銷售額一致。
答案：d
解析：答案a不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發現未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
答案b不正確，保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發現未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
答案c不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入
答案d正確，完整性是指是否所有應該列示的交易都包括在內了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經記錄為收入。
466. 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業務信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應該是：
ⅰ、按單個產品計算存貨周轉率
ⅱ、通過與市場部經理面談確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小於或等於2的存貨項目評價其淨變現能力。
ⅲ、計算所有存貨產品的淨變現價值（nrv）（根據最後的銷售價格，用審計軟體計算nrv）並將淨變現價值與成本進行比較。
ⅳ、選取存貨的一個統計樣本，並檢查最新的採購檔案（發票和收貨傳票），計算存貨成本。
a．ⅰ、 ⅱ、 ⅲ、ⅳ
b．ⅰ、ⅳ 、ⅱ 、ⅲ
c．ⅳ 、ⅰ 、ⅲ、ⅱ
d．ⅱ、ⅲ、ⅳ、ⅰ
答案：c
解析：答案a、b和d均不正確，正確的排序應該是ⅳ、ⅰ、ⅲ、ⅱ。
答案c正確，對存貨進行統計抽樣，並檢查採購檔案是能夠提供最具說服力的信息的審計程式。它們依賴於內部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的檔案。存貨的價值應該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程式確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內部審計師的分析性覆核。存貨周轉率的變動，或存貨周轉率處於非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，並要求內部審計師執行替代程式，如檢查期後銷售以確定存貨是否應該被記錄。對淨變現價值的計算可以確認估值的問題。這一程式的困難在於最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬於來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業務期間內以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉率2.0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應該根據客戶的存貨的性質來確定。