財會[2006]4號
第一章 總 則
第一條 為了規範註冊會計師執行商業銀行財務報表審計業務，制定本準則。
第二條 註冊會計師在執行商業銀行財務報表審計業務時，應當將本準則與相關審計準則結合使用。
第三條 本準則所稱商業銀行，是指依照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國商業銀行法》設立的從事吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。
第四條 商業銀行通常具有下列主要特徵：
（一）經營大量貨幣性項目，要求建立健全嚴格的內部控制；
（二）從事的交易種類繁多、次數頻繁、金額巨大，要求建立嚴密的會計信息系統，並廣泛使用計算機信息系統及電子資金轉賬系統；
（三）分支機構眾多、分布區域廣、會計處理和控制職能分散，要求保持統一的操作規程和會計信息系統；
（四）存在大量不涉及資金流動的資產負債表表外業務，要求採取控制程式進行記錄和監控；
（五）高負債經營，債權人眾多，與社會公眾利益密切相關，受到銀行監管法規的嚴格約束和政府有關部門的嚴格監管。
第五條 商業銀行具有下列主要風險：
（一）信用風險；
（二）國家風險和轉移風險；
（三）市場風險；
（四）利率風險；
（五）流動性風險；
（六）操作風險；
（七）法律風險；
（八）聲譽風險。
第六條 由於商業銀行具有的特徵和風險，註冊會計師應當保持應有的職業謹慎，以將審計風險降至可接受的低水平。
第二章 接受業務委託
第七條 註冊會計師應當初步了解商業銀行的基本情況，評價自身獨立性和專業勝任能力，初步評估審計風險，以確定是否接受業務委託。
第八條 在評價自身專業勝任能力時，註冊會計師應當考慮：
（一）是否具備商業銀行審計所需要的專門知識和技能；
（二）是否熟悉商業銀行計算機信息系統及電子資金轉賬系統；
（三）是否具有對商業銀行國內外分支機構實施審計的充足人力資源。
第九條 註冊會計師在接受業務委託時，應當就審計目標和範圍、雙方的責任、審計報告的用途等事項與商業銀行達成一致意見。
第三章 計畫審計工作
第十條 在計畫審計工作前，註冊會計師應當了解商業銀行下列主要情況：
（一）巨觀經濟形勢對商業銀行的影響；
（二）適用的銀行監管法規及銀行監管機構的監管程度；
（三）特殊會計慣例及問題；
（四）組織結構及資本結構；
（五）金融產品、服務及市場狀況；
（六）風險及管理策略；
（七）相關內部控制；
（八）計算機信息系統及電子資金轉賬系統；
（九）資產、負債結構及信貸資產質量；