2006資格考試《高級會計實務》考試總複習四

第四章 所得稅

一、關鍵考點相關的知識

1.暫時性差異的確定

暫時性差異：資產或負債的賬面價值≠資產或負債的計稅基礎而形成的差異

(1)可抵扣差異＝資產的賬面價值＜資產的計稅基礎； 或：負債的賬面價值＞負債的計稅基礎

與可抵扣差異有關的業務：

①計提資產減值準備；

②企業存在未彌補的虧損；

③非同一控制下的企業合併，取得的可辨認資產公允價值低於原賬面價值的；

④對聯營、合營企業投資，當被投資企業發生虧損的；

⑥交易性金融資產、可出售金融資產的市價降低時；

⑦會計折舊＞稅法折舊時；

⑧存在預計負債時。

(2)應納稅差異＝ 資產的賬面價值＞資產的計稅基礎；或： 負債的賬面價值＜負債的計稅基礎

與應納稅差異有關的業務：

①會計折舊＜稅法折舊時；

②非同一控制下的企業合併，取得的可辨認資產公允價值高於原賬面價值的；

③對聯營、合營企業投資，當被投資企業實現淨利的；

④交易性金融資產、可出售金融資產的市價升高時。