第二章 貨幣資金
第一節 貨幣資金概述
貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。
第二節 貨幣資金業務的會計處理
現金短缺淨損失計入管理費用，溢余計入營業外收入；無法收回的銀行存款計入營業外支出。
第三節 貨幣資金管理與控制
一、貨幣資金管理與控制的原則
（一）嚴格職責分工
（二）實行交易分開
（三）實施內部稽核
（四）實施定期輪崗制度
二、國家有關貨幣資金管理的規定
掌握貨幣資金內部控制的規定。
【例題1】企業存放在銀行的信用卡存款，應通過( )科目進行核算。
a.其他貨幣資金 b.銀行存款
c.在途貨幣資金 d.現金
【答案】a
【解析】企業存放在銀行的信用卡存款，應通過其他貨幣資金科目進行核算。
【例題2】下列情形中，不違背《內部會計控制規範—貨幣資金(試行)》規定的“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是( )。
a．由出納人員兼任會計檔案保管工作
b．由出納人員保管簽發支票所需全部印章
c．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
d．由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作
【答案】d
【解析】按規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
【例題3】下列各項中，違背有關貨幣資金內部控制要求的有（ ）。
a.採購人員超過授許可權額採購原材料
b.未經授權的機構或人員直接接觸企業資金
c.出納人員長期保管辦理付款業務所使用的全部印章
d.出納人員兼任會計檔案保管工作和債權債務登記工作
e.主管財務的副總經理授權財務部經理辦理資金支付業務
【答案】abcd
【解析】主管財務的副總經理授權財務部經理辦理資金支付業務，不違背有關貨幣資金內部控制要求。