解釋《內部審計專業實務標準》中的第 2030 條標準 相關標準：第 2030 條標準
資源管理 審計執行主管應該保證內部審計資源恰當、充分並得到有效套用，以實現已批准計畫。
本實務公告性質 接受美國證券監督委員會(sec)管轄的公司在評價外部審計師提供內部審計服務並審計
公司財務報表的獨立性時應該考慮以下指南。本指南總結了美國證券監督委員會對審計師獨 立性的要求，供讀者參考。但本公告的重點是與內部審計服務有關的規定。本公告的主要目 的是協助讀者理解美國證券監督委員會的要求、確定需要考慮的問題、鼓勵審計執行主管、 審計委員會/外部審計師和其他相關方面之間的對話。至於對美國證券監督委員會要求的法 律、會計或管理解釋，讀者應該尋求律師、註冊會計師和管理機構等的權威解釋。是否遵守 本實務公告由審計師自行選擇決定。
1．美國證券監督委員會於 2001 年 2 月 5 日通過了關於外部審計師獨立性的修正條例(於 即日起生效)，以根據以下內容確定審計師是否獨立：
．審計師或其家庭成員有沒有對審計客戶投資；
．審計師或其家庭成員和審計客戶之間有無僱傭關係；
．審計公司向其審計客戶提供的服務範圍。服務範圍的規定並不延伸至向非審計客戶提供的 服務。
2．修正條例。
．大大減少審計公司中相關雇員及其親屬的數目：在確定外部審計師的獨立性時這些人 對審計客戶的投資都歸到審計師身上；
．縮小其任職會影響外部審計師獨立性的前任公司雇員數目及其親戚圈；
．確認一旦由外部審計師向公募公司審計客戶提供會損害審計師獨立性的某些非審計業 務；
．要求大多數公募公司在其年度代理投票聲明中披露與外部審計師在最近一個財務年度 提供的非審計服務有關的某些信息；
．如果會計公司擁有質量控制並滿足其他有關條件，那么即使它們無意出現獨立性受損 情況，也可以作為例外情形，不認為這些會計公司沒有獨立性。
3．實施新條例的過渡日期如下：
2002 年 8 月 5 日以前：提供與評價、評估、發表公允性意見和內部審計服務有關的非 審計服務不會影響會計師對此審計客戶的獨立性，條件是根據美國證券監督委員會、獨 立標準委員會或美國會計行業以前的要求開展這些業務不損害外部審計師的獨立性。
2002 年 12 月 31 日以前：對於每年為 500 多家根據《1934 年證券交易法》第 12 條在美 國證券監督委員會登記上市的公司提供審計、檢查或鑑證服務的會計公司，如果它們在 美國以外的辦事處沒有建立具備新條例所要求特徵的質量控制系統，仍然不會認為它們 缺乏獨立性。
4．美國證券監督委員會的條例表明，如果在審計和專業業務階段中的任何一個點上， 會計師為其審計客戶提供了以下非審計服務(條例說明的例外和限制情形除外)，那么外部審 計師就缺乏獨立性：
•與審計客戶的會計記錄或財務報表有關的記賬或其他業務；
•財務信息系統的設計和實施；
•提供評價、評估、公允性意見；
•精算服務；
•內部審計服務；
•管理職能；
•人力資源；
•經紀人服務；
•法律服務。 上述內容在美國證券監督委員會的條例中有比較詳細的討論。本公告將重點講述與內部審計 業務有關的條例。
5．具體說來，如果發生以下情況，外部審計師的獨立性就受到了損害：
(1)外部審計師在任意一個財務年度提供的內部審計服務超過了在審計客戶內部審計部 門所花總時間的 40％，除非審計客戶的總資產少於 2 億美元。(在本段中，“內部審計服務” 並不包括與內部會計控制、財務系統或財務報表無關的操作性內部審計服務。)
(2)外部審計師可以提供任何內部審計服務或與內部會計控制、財務系統或財務報表無 關的操作性內部審計服務，除非：
•審計客戶的管理層已以書面形式向會計公司和審計客戶的審計委員會或董事會(在不 存在審計委員會時)確認審計客戶有責任根據(1934年證券交易法)第13(b)(2)條建立並維護 內部會計控制系統；
審計客戶的管理層指定主管職員或一般雇員(最好是高層管理人員)負責內部審計部
門；
•審計客戶的管理層確定了內部審計業務的範圍、風險和頻率，包括由會計開展的內部
審計業務；
•審計客戶的管理層評價內部審計所發現的問題和取得的結果，包括由會計開展的內部 審計業務；
•審計客戶的管理層通過從會計那裡獲取報告評價審計程式和審計發現的充分性；
•審計客戶的管理層不能將會計的工作作為確定內部控制充分性的主要依據而依賴這些 工作。
6．審計執行主管應該就美國證券監督委員會關於外部審計師獨立性要求的條例協調內 部審計部門、管理層、審計委員會和外部審計師之間的關係。各方理解美國證券監督委員會 條例的應 用並就此達成共識是十分關鍵的。
7．審計執行主管應該證實並在必要時協助上述第 5 條第二點中的 6 條標準得到實現。 雖然沒有具體說明多長時間進行一次這樣的報告或證實工作，一般建議進行年度鑑證。