華興公司為境內上市公司,從事電子設備的生產、設計和安裝業務。該公司系增值稅一般納稅企業,適用的增值稅率為17%。註冊會計師在對該公司XX年度會計報表進行審計過程中發現以下事實:
(1)XX年9月20日,該公司與甲企業簽訂產品委託代銷契約。契約規定,採用視同買斷方式進行代銷,甲企業代銷a電子設備100台,每台銷售價格為(不含增值稅價格,以下同)50萬元。至12月31日,該公司向甲企業發出80台a電子設備,收到甲企業寄來的代銷清單上註明已銷售40台a電子設備。該公司在XX年度確認銷售80台a電子設備的銷售收入,並結轉了相應的成本。
(2)XX年10月10日,該公司向其全資子公司乙企業銷售b電子設備60台,每台銷售價格為400萬元。b電子設備每台的成本為250萬元。該公司已將60台傳送乙企業。乙企業在對該b電子設備進行驗收後已如數將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在XX年度以每台400萬元的價格確認銷售收入,並相應結轉銷售成本。b電子設備全部通過乙企業對外銷售,不向其他公司銷。
(3)XX年10月15日,該公司與丙企業簽訂銷售安裝c設備1台的契約,契約總價款為800萬元。契約規定,該公司向丙企業銷售c設備1台並承擔安裝調試任務;丙企業在契約簽訂的次日預付價款700萬元;c設備安裝調試並試運行正常,且經丙企業驗收合格後一次性支付餘款100萬元。至12月31日,該公司已將c設備運抵丙企業,安裝工作尚未開始。c設備的銷售成本為每台500萬元。該公司在XX年度按800萬元確認銷售c設備的銷售收入,並按500萬元結轉銷售成本。
(4)XX年10月18日,該公司與丁企業簽訂一項電子設備的設計契約,契約總價款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設備的設計工作,至12月31日已完成設計工作量的30%,發生設計費用60萬元;按當時的進度估計,XX年3月30日將全部完工,預計將再發生費用40萬元。丁企業按契約已於12月1日一次性支付全部設計費用240萬元。該公司在XX年將收到的240萬元全部確認為收入,並將已發生的設計費用結轉為成本。
(5)12月20日,該公司與w企業簽訂銷售契約。契約規定,該公司向w企業銷售d電子設備50台,每台銷售價格為400萬元。
12月22日,該公司又與w企業就該d電子設備簽訂補充契約。該補充契約規定,該公司應在XX年3月20日前以每台408萬元的價格將d電子設備全部購回。該公司已於12月25日收到d電子設備的銷售價款;在XX年度已按每台400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入,並相應結轉成本。
題目要求:分析、判斷華興公司上述有關收入的確認是否正確?並說明理由。
甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司XX年發生的有關交易如下:
(1)XX年1月1日,甲公司與a公司簽訂受託經營協定,受託經營a公司的全資子公司b公司,受託期限2年。協定約定:甲公司每年按b公司當年實現淨利潤(或淨虧損)的70%獲得託管收益(或承擔虧損)。a公司系c公司的子公司;c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。XX年度,甲公司根據受託經營協定經營管理b公司。XX年1月1日,b公司的淨資產為1XX萬元。XX年度,b公司實現淨利潤1000萬元(除實現淨利潤外,無其他所有者權益變動);至XX年12月31日,甲公司尚未從a公司收到託管收益。
(2)XX年2月10日,甲公司與d公司簽訂購銷契約,向d公司銷售產品一批。增值稅專用發票上註明的銷售價格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元,未計提存貨跌價準備。產品已發出,款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司,其生產的該產品96%以上的均銷往d公司,且市場上無同類產品。
(3)XX年4月11日,甲公司與e公司簽訂協定銷售產品一批。協定規定:該批產品的銷售價格為21000萬元;甲公司應按e公司提出的技術要求專門設計製造該批產品,自協定簽訂日起2個月內交貨。於XX年6月7日,甲公司已完成該批產品的設計製造,並運抵e公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為14000萬元。上述協定簽訂時,甲公司特有e公司30%有表決權股份,對e公司具有重大影響;相應的長期股權投資帳面價值為9000萬元,未計提減值準備。XX年5月8日,甲公司將所持有e公司的股權全部轉讓給g公司,該股權的市場價格為10000萬元,實際轉讓價款為15000萬元;相關股權劃轉手續已辦理完畢,款項已收取。g公司系甲公司的合營企業。
(4)XX年4月12日,甲公司向h公司銷售產品一批,總計XX件,每件產品銷售價格為10萬元,每件產品實際成本為6.5萬元;未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發出,款項於4月20日收到。除向h公司銷售該類產品外,甲公司XX年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是h公司的總經理。
(5)XX年5月1日,甲公司以XX0萬元的價格將一組資產和負債轉讓給m公司。該組資產和負債的構成情況如下:(1)應收帳款:帳面餘額10000萬元,已計提壞帳準備XX萬元;(2)固定資產(房屋):帳面原價8000萬元,已提折舊3000萬元,已計提減值準備1000萬元;(3)其他應付款:帳面價植800萬元。5月28日,甲公司辦
(6)XX年12月5日,甲公司與w公司簽訂契約,向w公司提供硬體設備及其配套的系統軟體,契約價款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統軟體的價值為1500萬元。契約規定:契約價款在硬體設備及其配套的系統軟體試運轉正常2個月後,由w公司一次性支付給甲公司;如果試運轉不能達到契約規定的要求,則w公司可拒絕付款。至XX年12月31日,契約的系統軟體部分已執行。該系統軟體系甲公司委託其合營企業y公司開發完成,甲公司為此已支付開發費900萬元。上述硬體設備由甲公司自行設計製造,並於XX年12月31日完成設計製造工作,實際發生費用2560萬元。
題目要求:分別計算XX年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發生的交易對甲公司XX年度利潤總額的影響。